房地产开发公司支付的下列相关税费,可列入加计20%扣除范围的有()。房地产开发公司支付的下列相关税费,可列入加计20%扣除范围的有()。

习题答案
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房地产开发公司支付的下列相关税费,可列入加计20%扣除范围的有()。

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 房地产开发公司支付的下列相关税费,可列入加计20%扣除范围的有()。
A.取得土地使用权支付的土地征用费
B.占用耕地缴纳的耕地占用税
C.销售过程中发生的销售费用
D.开发小区内的道路建设费用

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:选项A.B.D作为开发成本可加计扣除;选项C作为开发费用,不得加计扣除。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 自然人转让房地产,其转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时,在()税务机关申报缴纳土地增值税。
A.居住所在地
B.纳税人经常居住地
C.办理过户手续所在地
D.自行选择的纳税地点

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:为了便于税源控制,纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住所在地不一致时,在办理过户手续所在地的税务机关申报缴纳土地增值税。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 甲省某独立核算的煤炭企业,在乙省有一煤矿。2012年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨;销售甲省煤矿开采的原煤35万吨,销售乙省煤矿开采的原煤20万吨;将在甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨,对外销售50万吨,本企业后勤服务部门领用选煤4000吨。已知资源税税额:甲省煤矿原煤3元/吨,乙省煤矿原煤5元/吨;加工产品的综合回收率为70%,该企业本月应纳资源税税额()万元。
A.227.2
B.421
C.506.71
D.871.71

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:纳税人开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;开采或生产应税产品自用的,以视同销售的自用数量为课税数量。对于连续加工前算法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和使用量折算成原煤数量,以此作为课税数量。该企业本月应纳资源税=20×5+[35+(50+0.4)÷70%]×3=421(万元)。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 计算土地增值税时,允许扣除的利息支出不包括()。
A.10年以上的借款利息
B.境外借款利息
C.超过国家的有关规定上浮幅度的利息部分
D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息

【◆参考答案◆】:C, D

【◆答案解析◆】:财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定:一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行,超过上浮幅度的部分不允许扣除;二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 房地产开发公司支付的下列相关税费,可列入加计20%扣除范围的有()。
A.取得土地使用权支付的土地征用费
B.占用耕地缴纳的耕地占用税
C.销售过程中发生的销售费用
D.开发小区内的道路建设费用

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:选项A.B.D作为开发成本可加计扣除;选项C作为开发费用,不得加计扣除。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于土地增值税的表述,正确的是()。
A.土地增值税税率实行四级超率累进税率,每级增值额未超过扣除项目金额的比例均不包括本比例数
B.土地增值税实行按次征收,但为了简化征收,一般是按季度征收
C.房地产企业开发产品全部使用自有资金,没有利息支出的,不可以按照规定的比例计算扣除开发费用
D.土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:土地增值税税率实行四级超率累进税率,每级增值额未超过扣除项目金额的比例均包括本比例数;土地增值税实行按次征收,没有“为了简化征收,一般是按季度征收”的说法;房地产企业开发产品全部使用自有资金,没有利息支出的,可以按照规定的比例计算扣除开发费用。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于资源税纳税地点的说法,正确的有()。
A.纳税人跨省开采应税资源,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采或生产的应税产品,一律在开采地或生产地纳税
B.纳税人跨省开采应税资源,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,在核算地纳税
C.收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税,应向收购地主管税务机关缴纳
D.收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税,应向开采地主管税务机关缴纳

【◆参考答案◆】:A, C

【◆答案解析◆】:选项AB:纳税人跨省开采应税资源,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采或生产的应税产品,一律在开采地或者生产地纳税。选项CD:收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税,应向收购地主管税务机关缴纳。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法,正确的有()。
A.房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除
B.分期开发的房地产项目,各期清算的方式应保持一致
C.建成后有偿转让的公共设施,应计算收入,但成本、费用不得扣除
D.房地产开发企业销售已装修房屋,装修费用可以计入房地产开发成本

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本,选项A.B.D符合规定,是正确的;建成后有偿转让的公共设施,计算收入同时允许扣除成本费用,选项C不符合规定,所以不正确。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 能享受“加计20%的扣除”待遇的土地增值税纳税人是()。
A.某商业大楼改制拍卖
B.张先生出售自己的别墅
C.某房地产开发公司
D.某公司将办公楼抵押贷款

【◆参考答案◆】:C

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 某煤矿开采销售原煤,应缴纳的税金有()。
A.资源税
B.增值税
C.消费税
D.城建税

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:原煤属于资源税的征税范围,且属于有形动产,销售原煤应缴纳增值税,并随增值税税额征收城建税。原煤不属于消费税的征税范围,不征收消费税。

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