某公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该某公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该

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某公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 某公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税()万元。
A.21
B.30
C.51
D.60

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:可扣除项目=800×50%+30=430(万元),增值额=500-430=70(万元),增值率=70÷430=16.28%,应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 房地产开发企业将开发产品用于对外投资,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入确认的方法和顺序正确的是()
A.首先按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定
B.其次由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定
C.首先由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定
D.其次按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定

【◆参考答案◆】:A, B

【◆答案解析◆】:房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认:(1)按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;(2)由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是()。
A.开采数量
B.销售数量
C.收购数量
D.使用数量

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目中属于房地产开发成本的是()。
A.土地征用及拆迁补偿费
B.公共配套设施费
C.销售过程中发生的销售费用
D.开发小区内的道路建设费用

【◆参考答案◆】:A, B, D

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 2014年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢,取得转让收入4000万元,转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元,房地产开发成本为900万元,利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明,但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知,该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税()万元。
A.0
B.133.5
C.142.5
D.292.5

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:收入总额=4000(万元),扣除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(万元);增值额=4000-3525=475(万元),增值率=475÷3525×100%=13.48%

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 某盐场2014年8月生产液体盐25万吨,销售自产液体盐10万吨,将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成14万吨固体盐,全部对外销售。该盐场当月应纳资源税()万元。(液体盐和固体盐单位税额分别为3元/吨和12元/吨)
A.198
B.243
C.195
D.150

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:该盐场当月应纳资源税=10×3+14×12-16×3=150(万元)

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 关于代扣代缴资源税的规定,下列陈述正确的有()。
A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品,按照本单位相同矿种应税产品的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税
B.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品,以及其他收购单位收购的未税矿产品,按照收购地相应矿种规定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税
C.收购地没有相同品种矿产品的,按收购地主管税务机关核定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税
D.扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品,按照本单位相同矿种应税产品的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品,以及其他收购单位收购的未税矿产品,按照收购地相应矿种规定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的,按收购地主管税务机关核定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 清算土地增值税时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施,其成本费用可以扣除的情形是()。
A.建成后开发企业转为自用的
B.建成后开发企业用于出租的
C.建成后直接赠与其他企业的
D.建成后产权属于全体业主的

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用可以扣除。

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 下列税务处理中,符合土地增值税清算制度规定的有()。
A.纳税人清算补缴的土地增值税,不加收滞纳金
B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费,不得扣除
C.回迁户支付给房地产企业的补价,应作为当期的收入
D.对于分期开发的房地产项目,各期清算的方式应保持一致

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:C,回迁户支付给房地产企业的补价,应抵减本项目拆迁补偿费。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 纳税人在计算资源税时,对适用税额的确定方法正确的有()。
A.纳税人开采或生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量,按各个应税产品适用的税率计税
B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐,分别按液体盐和固体盐适用税额计税
C.开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税
D.纳税人开采或者生产应税产品,自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:选项B,纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。

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