(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是(　　)。
A．自创的商誉
B．企业合并产生的商誉
C．内部研究开发项目研究阶段发生的支出
D．以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：自创的商誉、企业合并产生的商誉，以及开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认为无形资产。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券6000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为600000万元，发行费用为9600万元，实际募集资金已存入银行专户。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法中正确的是（　　）。
A．实际利率应大于6%
B．实际利率应小于6%
C．实际利率为6%
D．实际利率为各年的票面利率

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】甲公司发行可转债时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%，考虑发行费用后负债的公允价值会减少，因此，实际利率会大于6%。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在具有商业实质，且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，以下关于非货币性资产交换会计处理的说法中，正确的有（　　）。
A．交换中不涉及补价的企业不确认非货币性资产交换利得或损失
B．收到补价的企业，以换入资产的公允价值，减去收到补价， 加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
C．支付补价的企业，以换出资产的公允价值，加上支付补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
D．不涉及补价的企业，以换出资产的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A，非货币性资产交换在按照公允价值计量的情况下，不论是否收付补价，均应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。选项B, 收到补价的企业，应以换出资产的公允价值，减去收到补价， 加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值；或以换入资产的公允价值加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值； 所以选CD答案

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 公司的下列业务中，不会影响到资本公积-资本溢价（股本溢价）的业务是（）
A．发行可转换公司债券
B．回购并注销库存股（其他权益工具）
C．发行权益性证券取得联营企业股权
D．企业增资

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2014年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2013年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为800万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）2014年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为16000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。（3）2014年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。（4）2014年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。该商誉系2012年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。（5）甲公司的C建筑物于2012年12月30日投入使用并直接出租，成本为13600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，已出租C建筑物的累计公允价值变动收益为2400万元，其中本年度公允价值变动收益为1000万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2014年度实现的利润总额为20 000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于甲公司2014年度所得税会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．确认所得税费用4950万元
B．确认应交所得税5180万元
C．确认递延所得税收益230万元
D．确认递延所得税资产800万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：应交所得税＝[20000＋（2）16000/10-16000/16－（3）8000/10×1/2×50%＋（4）减值2000＋（5）（－1000-13600/20）]×25%＝[20000＋（2）600－（3）200＋（4）减值2000＋（5）（－1680）]×25%=5180（万元）；应确认递延所得税资产＝[（2）（会计折旧16000/10－税法折旧16000/16）＋（4）2000]×25%＝650（万元）（递延所得税收益）；应确认递延所得税负债＝1680×25%＝420（万元）（递延所得税费用）；应确认递延所得税收益＝650—420＝230（万元）；应确认所得税费用＝5180－230＝4950（万元）。【思路点拨】先确定资产和负债的计税基础，然后确定属于可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异，进而计算递延所得税费用。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入（　　）科目。
A．财务费用
B．制造费用
C．研发支出
D．销售费用

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，根据受益对象将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，但不包括财务费用。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2016年发生下列与股权投资相关的交易或事项：（1）3月1日，处置对子公司（乙公司）50%的投资，取得价款1500万元收存银行，剩余10%的投资划分为可供出售金融资产核算。出售前，甲公司持有乙公司60%股权的账面价值为1200万元。出售当日，剩余股权的公允价值为300万元。（2）7月1日，再次以银行存款150万元取得对丙公司30%的股权，增资后，共计持有丙公司40%的股权，能够对丙公司实施重大影响。甲公司原持有丙公司股权作为可供出售金融资产核算，增资当日的账面价值为40万元（其中成本为30万元，公允价值变动为10万元），公允价值为50万元。7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为600万元。不考虑其他因素，甲公司因上述业务影响2016年损益的金额为（　）。
A．560万元
B．600万元
C．620万元
D．660万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】 事项（1），成本法转为金融资产核算，对剩余股权，应按照公允价值重新计量，公允价值与账面价值的差额计入投资收益，甲公司应确认的投资收益＝1500－1200/60%×50%＋300－1200/60%×10%＝600（万元）；事项（2），影响投资收益的金额＝50－40＋10＝20（万元）。甲公司增资后长期股权投资的初始投资成本＝150＋50＝200（万元），应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝600×40%＝240（万元），应确认营业外收入＝240－200＝40（万元），因此甲公司因上述业务影响2016年损益的金额＝600＋20＋40＝660（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] M公司2015年1月1日购入N公司80%股权，能够对N公司的财务和经营政策实施控制。除N公司外，M公司无其他子公司。2015年度，N公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2 00万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，M公司合并财务报表中少数股东权益为82.5万元。2016年度，N公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5 00万元，无其他所有者权益变动。2016年年末，M公司个别财务报表中所有者权益总额为8 50万元。假定不考虑内部交易等因素。下列各项关于M公司2015年度和2016年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（　　）。
A．2016年度少数股东损益为0
B．2015年度少数股东损益为40万元
C．2016年12月31日少数股东权益为0
D．2016年12月31日归属于母公司股东权益为6 10万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：2016年度少数股东损益=-5 00×20%=-1 00（万元），选项A错误；2015年度少数股东损益=2 00×20%=40（万元），选项B正确；；2016年12月31日少数股东权益=82.5-5 00×20%=-17.5（万元），选项C错误；2016年12月31日归属于母公司的股东权益=8 50+（2 00-5 00）×80%=6 10（万元），选项D正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有（　）。
A．以成本模式计量的投资性房地产
B．固定资产减值损失
C．长期股权投资减值损失
D．持有至到期投资减值损失

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：以成本模式计量的投资性房地产、固定资产、无形资产、长期股权投资一经确认减值，不得转回

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2×15年初S公司为其销售精英设定了一项递延年金计划：将当年利润的6%提成作为奖金，但要三年后，即2×17年末才向仍然在职的员工分发。S公司在2×15年年初预计3年后企业为此计划的现金支出为1200万元。S公司选取同期同币种的国债收益率作为折现率，2×15年年初的折现率为5%，2×15年年末的折现率变更为4%，假定不考虑死亡率和离职率等因素影响，则甲公司在2×15年末应确认的精算损失为（　）。
A．－7.01万元
B．7.01万元
C．－5.5万元
D．5.5万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：按照预期累计福利单位法，归属于2×15年的福利=1200/3=400（万元），则企业在2×15的当期服务成本＝400/（1+5%）2=362.81（万元）；至2×15年末，折现率变为4%，则2×15年末的设定受益义务现值即设定受益计划负债＝400/（1+4%）2＝369.82（万元），两者之间的差额应作为精算损失予以确认，即精算损失＝369.82－362.81＝7.01（万元）。