(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括（）。
A．内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程
B．信息技术一般控制的有效性
C．影响内部控制的重大人事变动
D．重大错报的风险和对控制的信赖程度

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：除了上述四项外，注册会计师还应当考虑的因素或情况包括控制特征（人工控制还是自动化控制）产生的风险；由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 进一步审计程序的范围与计划获取的保证程度之间的关系是（）。
A．同向关系
B．反向关系
C．无关系
D．不确定

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围就越广。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是（）。
A．为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项
B．注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求
C．注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性
D．注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，也就是说可以告知这一要求，但不能告知具体内容。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是（）。
A．甲公司属于小规模企业
B．注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷
C．注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
D．注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于进一步审计程序的时间的说法中，正确的有（）。
A．关于进一步审计程序的时间的选择问题，注册会计师既要选择何时实施审计程序的问题，又要考虑获取什么期间或时点的审计证据的问题
B．注册会计师可以选择在期中实施进一步审计程序
C．如果重大错报风险较高，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序
D．将财务报表与会计记录相核对和检查财务报表编制过程中所作的会计调整的审计程序只能在期末或期末以后实施

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：四个选项都是正确的。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在财务报表审计中，考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素有()
A．控制环境和其他相关的控制
B．各类交易或账户余额以及相关认定的性质
C．针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险
D．实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：除了上述应当考虑的因素外，注册会计师还应当考虑实质性程序的目标以及评估的重大错报风险。【该题针对"实质性程序的含义和要求"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（）。
A．被审计单位属于小规模企业
B．注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷
C．注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
D．注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有（）。
A．注册会计师应当选择综合性审计方案进行总体应对
B．注册会计师在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改
C．注册会计师应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性
D．注册会计师应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性（选项C）；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（选项D）；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改（选项B）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是（）。
A．如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通
B．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
C．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论
D．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C错误。如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价该项错报对评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低对相关控制的信赖程度；或者调整实质性程序的性质；或扩大实质性程序的范围等。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 简要说明注册会计师如何增加审计程序不可预见性？

【◆参考答案◆】：【正确答案】（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。