(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有()
A．无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序
B．在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的
C．注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：进一步审计程序的性质是最重要的。【该题针对"进一步审计程序的含义和要求"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖()获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。
A．控制测试
B．实质性程序
C．重新执行
D．询问

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖实质性程序获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。【该题针对"实质性程序的含义和要求"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，拟实施的进一步审计程序包括（）。
A．实质性分析程序
B．风险评估程序
C．重新计算
D．重新执行

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B错误，因为"风险评估程序"是注册会计师用来了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险的程序。选项A．C．D均正确，因为进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，选项D属于控制测试，选项A．C均属于实质性程序

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定控制测试的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
A．控制环境
B．测试所针对控制适用的时间或期间
C．错报风险的性质
D．控制是否在本期发生变动

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：控制环境越薄弱需要测试剩余期间的补充证据越多，选项A正确。不同的控制，适用的测试时点和测试时间是不同的，选项B正确。串通舞弊的错报风险或者管理层凌驾于内部控制之上都会导致注册会计师测试的控制期间不仅需要延长甚至控制测试失去意义，注册会计师必须依赖细节测试，选项C正确。如果控制发生变动，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关，选项D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于控制测试的说法中，不恰当的是（）。
A．如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，并且相关控制得到执行，应对控制运行的有效性进行测试
B．注册会计师应对被审计单位所有的内部控制测试其有效性
C．如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
D．注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：注册会计师只有在一定情形下才实施控制测试，并不一定对所有的内部控制均实施控制测试。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 在了解内部控制和针对重大错报风险实施进一步审计程序时，注册会计师下列判断正确的有（）。
A．注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间安排、范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系
B．如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无需对内部控制进行了解、测试和评价
C．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
D．对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：不管是否信赖内部控制，注册会计师都需要对内部控制进行了解。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用()设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。
A．风险评估程序
B．实质性程序
C．综合性方案
D．实质性方案

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在确定是否在本期测试某项控制时，需要考虑的因素包括（）。
A．该控制是否属于旨在减轻特别风险的控制
B．自上次测试以来该控制活动是否变化
C．该控制在最近两年是否被测试过
D．是否满足每年测试一部分控制的要求

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：四个选项都是正确的。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在执行被审计单位2012年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的下列各项计划内容最为恰当的是（）。
A．在2013年初检查销售退回业务
B．在2012年12月10日向重要客户函证应收账款
C．在2013年3月份观察内部控制执行情况
D．在2012年10月份监盘库存产品

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：高估收入是公司常用的舞弊手段，尤其是年前销售、年后退货这种方式最为频繁，注册会计师检查年后销售退回具有很强的针对性，选项A正确；对于资产负债表项目，应在当年期末或次年年初实施审计程序。如重大错报风险较低且内部控制风险低，可在当年年末之前实施实质性程序，本题题干已经明确"经评估被审计单位重大错报风险较高"，因此选项BD不正确。观察内部控制应在会计期内进行，选项C不正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在()实施更多的审计程序。
A．期初
B．期中
C．期末
D．会计年度期初

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】