(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额实施的审计程序恰当的有()。
A．在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
B．在变更会计师事务所时，后任注册会计师可考虑查阅前任注册会计师有关工作底稿
C．如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来"固定资产"和"累计折旧"账户中的所有重要的借贷记录
D．注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：固定资产期初余额是资产负债表日期末余额的基础，注册会计师之所以审计期初余额，就是要在期初余额的基础上估计期末余额的充分适当的审计证据，因此用期末余额推断期初余额达不到审计目的，选项D不正确。【该题针对"固定资产的实质性程序"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 对期初余额进行审计应关注的是（）。
A．期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错数和漏数
B．上期期末余额是否已正确结转至本期
C．上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致
D．以上都不是

【◆参考答案◆】：A, B, C

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 按照审计风险模型，影响审计风险的因素包括()
A．检查风险
B．财务报表层次的重大错报风险
C．控制风险
D．固有风险

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，这里的重大错报风险是指认定层次的重大错报风险，认定层次的重大错报风险又可以分为控制风险和固有风险。【该题针对“证据”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有()
A．识别甲公司的所有经营风险
B．考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
C．考虑识别的错报风险是否重大
D．将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

【◆参考答案◆】：B, C, D

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 以下结论中，不属于了解内部控制后对控制作出的评价的是（）。
A．控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
B．控制本身的设计就是无效的
C．内部控制运行有效
D．所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C属于控制测试的功能，因为"内部控制运行有效"是控制测试后的结论，不是了解内部控制后对控制的评价结果

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有()。
A．ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员
B．2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组
C．ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员
D．甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项B，属于因过度推介产生的不利影响;选项D，属于因密切关系产生的不利影响。【该题针对"对职业道德产生不利影响的因素及防范措施"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师基于会计分录测试的目的，对被审计单位的会计分录和其他调整进行分类，包括（）。
A．标准会计分录
B．非标准会计分录
C．其他调整
D．编制合并报表时作出的调整分录

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D属于其他调整。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()
A．在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准
B．在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
C．在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
D．当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A．A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B．应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺
C．应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
D．当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

【◆参考答案◆】：C, D

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：上市公司甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）主要从事小轿车的研发、生产与销售。小轿车销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称Y系统）和手工控制系统相结合的方式进行。Y系统自2012年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的4S专卖店等经销商。ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2013年度财务报表。A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计项目组了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：资料一：2013年甲公司小轿车的销售量、营业收入和净利润在小轿车行业排名第五位。甲公司董事会确定的2013年主营业务收入增长目标为25%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动，甲公司所处小轿车行业2013年国内平均销售增长率是12%。甲公司2013年的销售量、营业收入和净利润与2012年的相比情况如下表：资料二：经了解，中国国内小轿车行业已进入了由成长期向成熟期过渡的阶段，随着国外知名品牌小轿车生产和销售商在中国一线城市向二线城市的不断扩张，甲公司传统的市场优势已经减弱，市场竞争越来越激烈。甲公司董事会为了应对市场竞争激烈的状况，一方面要加强对国内市场的保护，另一方面也寻求主动出击，在其他区域市场中扩张。资料三：经了解，2013年小轿车行业进行了大量的价格战，各小轿车企业为夺取市场发起了价格竞争，甲公司也不得已而为之，而近年小轿车生产所需的原材料进口价格有较大幅度上升，制造小轿车用的特种钢材、油漆、生产用水、生产用煤及运输费也大涨，涨价因素大大提高了小轿车生产企业的生产成本，2013年12月底甲公司财务数据显示各中低档小轿车存货比例较大。资料四：经了解，甲公司治理结构较为完善，有独立于管理层的审计委员会；从所有权结构来看，公司主要有两大股东，第一大股东是国有控股A集团公司，第二大股东是外资公司，其余股东持股均未超过5%的比例，在了解中发现甲公司其他应收款中应收A公司1.06亿元，在筹资活动中为满足扩张需求向银行借款近6个亿，导致资产负债率达62%，超过行业平均水平，并且银行借款合同明确对甲公司有限制性条款，必须保证当年利润是当年支付银行利息的1.5倍，且对每股现金流量和每股分配股利有限制性条款。在投资中兼并一家小轿车厂和运输公司。资料五：经了解，甲公司坏账准备计提比例部分发生改变，并对金额较大的账户采取个别认定法，同时个别账户也改变了计提比例；从甲公司审计前财务报表披露的关联方交易来看，其关联方交易占总销售额的12%左右。资料六：经了解，甲公司的经营战略是：在坚持"突出主业、稳定发展"的方针指引下，继续贯彻执行公司"加强资本运作、扩大生产经营规模、积极开拓市场、增强市场竞争力"的经营方针。公司目前的扩张主要是通过收购兼并其他小轿车生产企业和新设小轿车生产企业来实现，并拟向东南亚和北非国家扩张。甲公司经过对小轿车市场行情的分析认为，在国内的小轿车大战中，小轿车巨头之间主要是依靠降价和售后服务来角逐市场。经过长时间的市场调研和策划，甲公司最近推出了定位于中等收入的"90后"的中档时尚炫彩品牌，并在前期投入大量研发费用和媒体广告推广费用。资料七：经了解，甲公司内部控制总体较为完善，控制环境较好，但对期末小轿车进行减值测试时没有要求公司高级管理人员参与，也没有依赖专家工作，2013年12月31日只计提了少量跌价准备。资料八：2013年10月1日，甲公司为了满足国内外市场业务拓展的需要对财务软件进行了升级换代。要求：（1）A注册会计师可能采用哪些方法来了解甲公司及其环境的情况？通常询问管理层和财务负责人哪些情况？（2）针对资料一，假定不考虑其他条件，请分析可能存在的重大错报风险，并指出A注册会计师需要审计的重要领域。（3）针对资料二、资料三，请指出甲公司面临的经营风险，以及经营风险对财务报表的认定的影响。（4）针对资料四，请指出甲公司面临的经营风险，以及经营风险对财务报表的影响。（5）针对资料五，请指出甲公司财务报表可能存在的重大错报风险。（6）针对资料六，请指出甲公司面临的经营风险。（7）针对资料七及资料八，请指出甲公司面临的潜在重大错报风险。（8）针对资料一至资料八，请填列下表：（9）针对资料一至资料七，请指出审计甲公司2013年财务报表的总体应对措施。

【◆参考答案◆】：针对要求（1）：应当实施的风险评估程序包括：①询问被审计单位管理层和内部其他人员；②分析程序；③观察和检查。向管理层和财务负责人询问下列事项：①管理层所关注的主要问题，如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等主要问题；②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量；③可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大购并事宜等；④被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。针对要求（2）：甲公司2013年的销售量、营业收入和净利润与2012年相比增长比例分别是25%、25%、23.44%.在行业中居第五位，行业平均销售增长率是12%，与国内同行相比，甲公司2013年的增长幅度偏高；由于管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，因此管理层多计营业收入的重大错报风险很大，营业收入的发生认定和应收账款的存在认定应作为重要的审计领域，并针对发生和存在认定设计有效的审计程序。针对要求（3）：甲公司面临的经营风险主要有：业务扩张，可能导致甲公司对市场需求的估计不准确等风险。甲公司2013年进行了大量的价格战，近年原材料价格有较大幅度上升，甲公司期末存货比例较大，期末存货跌价压力很大，存货计价和分摊认定存在较大风险。针对要求（4）：①大股东占用巨额资金风险。②利润达不到银行限制条款的要求，银行强制提前收回借款，造成公司资金链断裂，影响持续经营的风险，进而管理层有虚构交易粉饰报表动机。③兼并运输公司对于甲公司来说是新涉入经营范围，由于对新业务不熟悉可能对新业务内部控制制度设计不健全，兼并会计处理可能有错报。针对要求（5）：甲公司财务报表可能存在重大错报风险，如下：①应收账款的计价和分摊认定可能存在重大错报，同时影响利润表的资产减值损失的准确性认定，导致当期虚增利润的风险。②从甲公司审计前财务报表披露的关联方交易来看，其关联方交易占总销售额的12%左右，属于重大交易类别，再加上管理层存在舞弊的动机，由此导致营业收入发生及准确性认定存在重大错报风险。针对要求（6）：①海外合资的扩张计划可能带来的经营风险。在审计过程中，应关注：企业如何与当地合资方在经营活动、企业文化等各方面协调；如何在合资公司中获得控制权或共同控制权；当地市场情况是否会发生变化；当地对合资公司的税收和外汇管理方面的政策是否稳定；合资公司的利润是否可以汇回，是否存在汇率风险等。②新产品开发的技术风险和市场风险。在审计过程中，A注册会计师应当关注甲公司新产品的推广及市场反响情况如何，是否取得了预想中的经济和品牌效益，如果没有达到预期目的，对甲公司短期及中长期的影响如何。针对要求（7）：甲公司面临潜在错报风险：①存货跌价准备计提不足，存在错报的风险；②由于工作人员对新软件运用不熟悉发生错报的风险，注册会计师需要增加控制测试的范围。针对要求（8）：针对要求（9）：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：①向项目组强调保持职业怀疑的必要性。②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。③提供更多的督导。④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改。