(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列能作为会计师事务所免责的事由是()
A．在报告中注明：本报告仅供工商登记使用
B．在报告中注明：本报告仅供工商年检使用
C．在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用
D．在报告中注明：对舞弊迹象提出警告

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：事务所在报告中注明"本报告仅供工商登记使用"等类似内容的，不能作为免责的事由。【该题针对"事务所免除和减轻责任的事由"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。
A．财务报表整体的重要性
B．前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C．实施风险评估程序的结果
D．甲公司管理层和治理层的期望值

【◆参考答案◆】：A, B, C

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，A注册会计师自2008年开始担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人，但是2010年因故没有参与2010年度的财务报表审计，随后其又继续担任了2011年度以及2012年度的签字注册会计师，该合伙人的五年任期的起始时间应当是（）。
A．2008年
B．2009年
C．2010年
D．2011年

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：两年的冷却期应为连续的两个完整年度。只有在完成了冷却期后再次提供服务时，服务年限才可以重新计算。本题中，该合伙人在2008至2012年期间并没有完成连续两年的"冷却期"，因此，其任期不应从2011年起重新计算，而应从2008年算起。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是()。
A．会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的
B．如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低
C．在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响
D．如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。【该题针对"客户关系和具体业务的承接与保持"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括()。
A．被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素
B．收入、费用是否归属当期，并相互配比
C．资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位
D．经济业务的发生是否与被审计单位有关

【◆参考答案◆】：B, C, D

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性，主要体现在（）。
A．对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核
B．项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论
C．项目合伙人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核
D．项目组就疑难问题进行咨询

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 上市公司甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）是ABC会计师事务所的常年审计客户，适用的增值税税率为17%。A和B注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计，确定财务报表整体重要性水平为90万元。甲公司2013年度财务报告于2014年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：资料一：审计前甲公司2013年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：资料二：在对甲公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到下列事项：（1）甲公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的5%计提。2013年12月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5000万元，其他应收款项目为1000万元，坏账准备项目为贷方余额100万元（均为应收账款计提）。应收账款项目的明细组成如下：（2）2013年6月1日，甲公司自行研究开发一项专利权，研究阶段发生人员工资费用30万元，开发阶段使用库存材料200万元（不含增值税），人员工资450万元，其中符合资本化条件的库存材料费用200万元（不含增值税），人员工资360万元，研究成功后申请获得专利权，在申请过程中发生的专利登记费2万元，律师费4万元，该专利权于2013年I2月25日达到预定用途，该无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。甲公司自行研发该无形资产的会计分录如下：在发生研发支出时，借记"研发支出一费用化支出120"、"研发支出-资本化支出594"；贷记"应付职工薪酬480"、"原材料200"、"应交税费-应交增值税（进项税额转出）34"；在结转研发支出一费用化支出时，借记"管理费用120"，贷记"研发支出-费用化支出120"；在确认无形资产时，借记"无形资产594"，贷记"研发支出-资本化支出594"；借记"无形资产6"，贷记"银行存款6"；在摊销无形资产时，借记"管理费用5"，贷记"累计摊销5"。（3）2013年11月30日，甲公司接受一项机器安装任务，安装期为4个月，合同总收入为200万元，至2013年底已经预收款项100万元，实际发生成本56万元，估计还会发生成本84万元。2013年度，甲公司在财务报表中将200万元全部确认为劳务收入，并结转56万元的成本。（4）2013年6月30日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系2011年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为1050万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为50万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。（5）2013年11月1日，甲公司预计自2014年1月1日起很有可能终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2009年12月31日签订。合同规定：甲公司从L公司租用一栋厂房，租赁期限为5年，自2010年1月1日起至2014年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付100万元违约金。甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。（6）2013年12月31日，甲公司库存配件100套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入15万元，如果将配件直接销售，销售每套配件将发生销售费用及相关税费1万元，A产品2013年12月31日的市场价格为每件25.5万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.5万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司对该配件计提了存货跌价准备550万元。（7）因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于2013年12月要求甲公司在2014年9月30日前停止生产和销售该类产品。甲公司已在财务报表附注中做出充分披露。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力做出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的。（8）甲公司于2013年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地进行置换，该幢办公楼所在地不存在活跃的房地产交易市场，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为5000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为6000万元；丙公司换出土地的账面价值为3000万元，公允价值为6000万元。甲公司换入的土地准备持有以备增值，换入的土地尚可使用年限为50年，采用直线法摊销。甲公司换出办公楼应交营业税为300万元，不考虑其他税费。假定非货币性资产交换具有商业实质。甲公司2013年做了如下会计处理：借：固定资产清理4000累计折旧1000贷：固定资产5000借：投资性房地产-成本6300贷：固定资产清理6000应交税费-应交营业税300借：固定资产清理2000贷：营业外收入2000借：管理费用31.5贷：投资性房地产累计折旧（摊销）31.5（9）2014年3月20日，甲公司股东大会审议通过2013年的利润分配方案：提取法定盈余公积12万元，分配现金股利80万元。甲公司根据股东大会提议的利润分配方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整了2013年12月31日资产负债表相关项目。（10）2014年3月28日，甲公司办公楼因电线短路引起火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失150万元。甲公司对2013年度财务报表做如下调整：借记"资产减值损失120万元"，贷记"固定资产-固定资产减值准备120万元"。要求：（1）如果不考虑重要性水平，针对资料二中事项（1）至（10），分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对甲公司2013年的所得税、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。（2）在资料一的基础上，如果考虑重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二中10个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1）至事项（10）提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师针对该10个独立存在的事项应分别出具何种意见类型的审计报告。请填表1：（3）在资料一的基础上，如果考虑重要性，假定甲公司只存在资料二中的事项（4），并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议（如果有），在

【◆参考答案◆】：（1）针对资料二的审计调整如下：①注册会计师应建议甲公司调整，审计调整分录为：借：应收账款1000贷：预收款项1000借：资产减值损失250贷：应收账款-坏账准备（1000×5%+5000×5%-100）200其他应收款一坏账准备（1000×5%）50②甲公司会计处理正确，无须建议调整。③注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：营业收入120贷：预收款项20应收账款100④注册会计师应建议披露，并同时调整，审计调整分录为：至2013年6月30日，甲公司已计提折旧金额=（1050-50）÷10×1.5=150（万元）；2013年应计提的折旧金额=［（1050-50）÷10÷2］+［（1050-150）÷（6-1.5）÷2］=150（万元）借：管理费用150贷：固定资产-累计折旧150⑤注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：营业外支出100贷：预计负债100⑥注册会计师应建议调整，审计调整分录为：该配件所生产的A产品成本=100×（15+15）=3000（万元）。其可变现净值=100×（25.5-1.5）=2400（万元），A产品发生减值。该配件的可变现净值=100×（25.5-15-1.5）=900（万元）。应计提的存货跌价准备=100×15-900=600（万元）。借：资产减值损失50贷：存货-存货跌价准备50⑦甲公司的处理正确，无须建议调整。⑧注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：营业外收入300贷：投资性房地产-成本300借：投资性房地产-投资性房地产累计折旧（摊销）（300÷50÷12×3）1.5贷：管理费用1.5借：营业成本30贷：管理费用30⑨注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：应付股利80贷：未分配利润80此事项为资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放股利的事项，应在财务报表附注中作为资产负债表日后非调整事项披露。⑩注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：固定资产-固定资产减值准备120贷：资产减值损失120此事项为资产负债表日后因自然灾害导致资产发生的重大损失事项，应在财务报表附注中作为资产负债表日后非调整事项披露。（2）（3）

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有()
A．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者
B．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
C．委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任
D．预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是唯一的预期使用者

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：责任方不会成为鉴证业务唯一的预期使用者，否则将不再是一项鉴证业务。【该题针对“鉴证业务的三方关系”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在规划审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有()
A．企业业务流程的复杂度
B．信息系统复杂度
C．系统生成的交易数量
D．信息技术环境规模和复杂度

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在规划审计策略时，需要结合企业业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度四个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 根据相关的《司法解释》，对于会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的要求都有哪些?

【◆参考答案◆】：根据《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理： (1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。 (2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。 (3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。

【◆答案解析◆】：【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】