(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在以风险为起点对人力资源和工薪循环的内部控制实施控制测试时，应考虑以下()与人力资源和工薪循环相关的风险来源。
A．员工的雇用、解雇以及固定数据的变更
B．记录工作时间或提供的服务
C．工薪的编制、记录和发放
D．工薪扣款并未完全支付或未及时支付

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：以上内容均属于要考虑的因素，此外还包括考虑工薪监控导致的重大错报风险。【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 如果抽样结果有95%的可信赖程度，则()
A．抽样结果有5%的可容忍误差
B．抽样结果有5%的抽样风险
C．抽样结果有5%的可容忍偏差率
D．抽样结果有5%的预计总体偏差率

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：可信赖程度与抽样风险之和为100%，与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是()
A．误拒风险
B．信赖不足风险
C．非抽样风险
D．误受风险

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率，误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都有影响。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 对应收款项通过（）是为了确定应收款项存在的有效方法。
A．函证
B．了解
C．取证
D．对帐

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况:(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付;(2)2000年7月,ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房;(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事;(4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计部经理;(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表;(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供X银行的统计员。要求:

【◆参考答案◆】：(1)影响会计事务所独立性。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于"对鉴证业务采取或有收费的方式"违反了职业道德。 (2)不影响会计事务所的独立性。按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计事务所独立性 (3)影响A注册会计师的独立性，但不影响会计事务所的独立性。"鉴证小组成员曾是鉴证客户的懂事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工",会影响该注册会计师的独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响其独立，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作，则不影响独立。 (4)影响B注册会计师的独立性。B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理，现在若审计X银行从1999年度到2001年度的会计报表，则属于曾是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以会影响其独立性。 (5)影响C注册会计师的独立性。C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表属于"为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录",则必然影响其独立性。 (6)不影响D注册会计师的独立性。D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。虽属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但其统计员的身份不属于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师审计从起源发展到现在，在不同的时期，审计目的也不断调整。下列有关审计目的的说法中，不恰当的是（）
A．英国式注册会计师审计的目的是查错防弊
B．美国式注册会计师审计的目的是判断企业的信用状况
C．1929—1933年经济危机过后审计的主要目的是对财务报表发表审计意见
D．现代注册会计师审计的目的是审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大舞弊

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D错误，现代注册会计师审计的主要目的是按照审计准则的要求开展审计工作，收集充分适当的审计证据，发表审计意见，出具审计报告，从而提高财务报表的可信性。虽然注册会计师在审计过程中需要审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大错报包含舞弊，但这不是注册会计师审计的主要目的。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计准则中规定应收款项的函证程序是必须执行的程序，否则不能签发（）审计报告。
A．无保留意见
B．保留意见
C．否定意见
D．拒绝表示意见

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是（）。
A．利用无效的用户名及密码尝试进入系统
B．仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序
C．随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批
D．检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：系统身份认证属于一般控制，选项C属于对应用控制的测试。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在对会计报表组成部分出具审计报告时，为避免会计报表使用者产生误解，注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送()
A．合并会计报表
B．汇总会计报表
C．组成部分的会计报表
D．整体会计报表

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注册会计师对会计报表组成部分出具审计报告，是仅对这部分内容发表是意见，所以被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送整体报表，以免会计报表使用误解。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括()。
A．担任某企业的常年会计顾问
B．对企业内部控制情况进行审核
C．对企业会计政策的选择和运用提供建议
D．代企业编制会计报表

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：对企业内部控制进行审核属于鉴证业务范畴，不属于相关服务业务。