(1)【◆题库问题◆】：[多选] 审查上市公司的财务报表的()项目时，注册会计师应当关注完整性认定。
A．应收账款
B．应付账款
C．短期借款
D．营业成本

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：上市公司通常倾向于高估资产，低估负债，虚增利润。所以，应收账款应当关注的是存在认定，应付账款和短期借款应当关注的是完整性认定；营业成本如果少计了，会导致利润的增加，所以在查上市公司的营业成本时，也要关注完整性认定。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是()元。
A．320
B．1500
C．280
D．15000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是300÷20%=1500(元)。【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 以下各项中，将因自身利益产生非常不利的影响，导致注册会计师没有防范措施将风险降低至可接受的水平，不能承接审计业务的情形是（）
A．会计师事务所按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款
B．审计项目合伙人按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款
C．会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保
D．会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户，按照正常程序开立存款或交易账户

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，这测会计时仍然有责任发现会计报表众的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 审计证据中的其他信息有（）
A．被审计单位会议记录
B．通过检查存货获取存货存在性的证据
C．注册会计师编制的计算表
D．合同记录

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：涉及证据中的其他信息有被审计单位会议记录、通过检查存货获取存货存在性的证据和注册会计师编制的计算表，选项D合同记录是审计证据中的会计记录含有的信息，不是其他信息。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 中国注册会计师业务准则包括()
A．鉴证业务准则
B．职业道德守则
C．质量控制准则
D．相关服务准则

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“注册会计师执业准则体系”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于分析程序的说法，正确的有()。
A．分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B．当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当
C．在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序
D．对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] Y公司系股份有限公司,A和B注册会计师负责对其1999年度会计报表进行审计，并于2000年3月6日完成外勤审计工作。Y公司未经审计的会计报表中的部分会计资料如下:A和B注册会计师确定Y公司1999年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下:A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况:(1)S公司系Y公司在国外的分公司，从事Y公司大部分的生产经营业务，其提供的1999年度会计报表反映，主营业务收人为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。该会计报表未经其他会计师事务所审计,A和B注册会计师也未赴国外进行审计。(2)1999年1月1日，由于W公司增加了新的投资者和资本，使Y公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至10%。Y公司因此将对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回1991年至1998年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分，共计3000万元，相应调整为1999年度的投资收益,Y公司未对此计提长期投资减值准备。A和B注册会计师提出相应的审计调整建议,Y公司拒绝提受。(3)1999年度,Y公司以108元/斤的售价将1000万公斤a产品(增值税税率为17%)销售给控股股东P公司，已确认为1999年度的主营业务收入，并相应结转了a产品成本90000万元，货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同，但市场公允售价为104元/公斤。Y公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露。(4)1999年1月1日,Y公司经批准接面值发行了15000万元五年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金中的6000万元用于建造生产厂房(1999年门月31日尚未完工),9000万元用于补充流动资金。Y公司对债券发行作了相应的会计处理，但未计提1999年度的债券利息。A和B注册会计师提出补提债券利息的审计调整建议,Y公司拒绝接受。Y公司1999年度向关联公司E公司出售旧汽车一部，账面原值15万元，累计折旧13万元，双方协议作价1.8万元，差额0.2万元已计入当期损益。A和B注册会计师提请Y公司在其会计报表附注中予以披露,Y公司拒绝接受。要求:

【◆参考答案◆】：(1)就Y公司存在的第(1)个情况,A和B注册会计师应当发表拒绝表示意见。代为编制相应拒绝表示意见审计报告的说明段如下: 我们接受委托，对贵公司1999年12月31日的资产负债表及该年度的利润及利润分配表、现金流量表进行审计。贵公司大部分的生产经营业务由在国外的S分公司从事，其提供的1999年度会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。该会计报表未经其他会计师事务所审计，我们也未赴国外进行审计。因此，我们无法采用适当的审计程序以证实S公司1999年度会计报表的合法性、公允性和一贯性。 (2)就Y公司存在的第(2)个情况,A和B注册会计师应当发表否定意见。代为编制相应否定意见审计报告的说明段如下: 经审计，我们发现,1999年1月1日，由于贵公司的被投资W公司增加了新的投资者和资本，使贵公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至10%,对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。贵公司因此冲回1991年至1998年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分，共计3000万元，相应调整为1999年度的投资收益。我们认为，按照《股份有限公司会计制度》的规定，权益法改按成本法核算，长期股权投资账面价值应保持不变。 贵公司这一做法虚增1999年度利润总额3000万元，虚增资产3000万元。我们提出了调整建议，贵公司拒绝采纳。 (3)就Y公司存在的第(3)个情况,A和B注册会计师应当发表带说明段的无保留意见。代为编制相应无保留意见审计报告的说明段如下: 此外，我们注意到，如会计报表附注xx所述，贵公司于1999年度以108000万元的售价将1000万公斤a产品销售给控股股东P公司。此交易总价比市场价高4000万元。 (4)就Y公司存在的第(4)个情况,A和B注册会计师应当发表保留意见。代为编制相应保留意见审计报告的说明段如下: 经审计，我们发现,1999年1月1日，贵公司经批准接面值发行了15000万元五年期、票面年利率为4.2%、到期还本付息的企业债券，贵公司应计提1999年度应承担的债券利息630万元，其中的252万元应增加在建生产厂房成本,378万元应列支财务费用，但贵公司未予以计提。我们认为上述会计处理方法违反《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定，虚增了1999年度的利润总额378万元，虚减资产252万元，少计负债630万元。我们提出了调整建议，贵公司拒绝采纳。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师执行M公司2013年度财务报表审计，M公司某项应用控制由计算机自动执行，且自2011年度以来发生变化。A注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时，不正确的是（）。
A．确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
B．同时考虑信息技术一般控制运行有效性
C．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据
D．如果一般控制运行有效，一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。