(1)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）
A．防止错误与舞弊的发生
B．提高企业财务信息的可靠性和可信性
C．正确反映企业财务状况和经营成果
D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益

【◆参考答案◆】：B

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] Y公司系股份有限公司,A和B注册会计师负责对其1999年度会计报表进行审计，并于2000年3月6日完成外勤审计工作。Y公司未经审计的会计报表中的部分会计资料如下:A和B注册会计师确定Y公司1999年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下:A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况:(1)S公司系Y公司在国外的分公司，从事Y公司大部分的生产经营业务，其提供的1999年度会计报表反映，主营业务收人为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。该会计报表未经其他会计师事务所审计,A和B注册会计师也未赴国外进行审计。(2)1999年1月1日，由于W公司增加了新的投资者和资本，使Y公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至10%。Y公司因此将对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回1991年至1998年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分，共计3000万元，相应调整为1999年度的投资收益,Y公司未对此计提长期投资减值准备。A和B注册会计师提出相应的审计调整建议,Y公司拒绝提受。(3)1999年度,Y公司以108元/斤的售价将1000万公斤a产品(增值税税率为17%)销售给控股股东P公司，已确认为1999年度的主营业务收入，并相应结转了a产品成本90000万元，货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同，但市场公允售价为104元/公斤。Y公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露。(4)1999年1月1日,Y公司经批准接面值发行了15000万元五年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金中的6000万元用于建造生产厂房(1999年门月31日尚未完工),9000万元用于补充流动资金。Y公司对债券发行作了相应的会计处理，但未计提1999年度的债券利息。A和B注册会计师提出补提债券利息的审计调整建议,Y公司拒绝接受。Y公司1999年度向关联公司E公司出售旧汽车一部，账面原值15万元，累计折旧13万元，双方协议作价1.8万元，差额0.2万元已计入当期损益。A和B注册会计师提请Y公司在其会计报表附注中予以披露,Y公司拒绝接受。要求:

【◆参考答案◆】：(1)就Y公司存在的第(1)个情况,A和B注册会计师应当发表拒绝表示意见。代为编制相应拒绝表示意见审计报告的说明段如下: 我们接受委托，对贵公司1999年12月31日的资产负债表及该年度的利润及利润分配表、现金流量表进行审计。贵公司大部分的生产经营业务由在国外的S分公司从事，其提供的1999年度会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。该会计报表未经其他会计师事务所审计，我们也未赴国外进行审计。因此，我们无法采用适当的审计程序以证实S公司1999年度会计报表的合法性、公允性和一贯性。 (2)就Y公司存在的第(2)个情况,A和B注册会计师应当发表否定意见。代为编制相应否定意见审计报告的说明段如下: 经审计，我们发现,1999年1月1日，由于贵公司的被投资W公司增加了新的投资者和资本，使贵公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至10%,对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。贵公司因此冲回1991年至1998年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分，共计3000万元，相应调整为1999年度的投资收益。我们认为，按照《股份有限公司会计制度》的规定，权益法改按成本法核算，长期股权投资账面价值应保持不变。 贵公司这一做法虚增1999年度利润总额3000万元，虚增资产3000万元。我们提出了调整建议，贵公司拒绝采纳。 (3)就Y公司存在的第(3)个情况,A和B注册会计师应当发表带说明段的无保留意见。代为编制相应无保留意见审计报告的说明段如下: 此外，我们注意到，如会计报表附注xx所述，贵公司于1999年度以108000万元的售价将1000万公斤a产品销售给控股股东P公司。此交易总价比市场价高4000万元。 (4)就Y公司存在的第(4)个情况,A和B注册会计师应当发表保留意见。代为编制相应保留意见审计报告的说明段如下: 经审计，我们发现,1999年1月1日，贵公司经批准接面值发行了15000万元五年期、票面年利率为4.2%、到期还本付息的企业债券，贵公司应计提1999年度应承担的债券利息630万元，其中的252万元应增加在建生产厂房成本,378万元应列支财务费用，但贵公司未予以计提。我们认为上述会计处理方法违反《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定，虚增了1999年度的利润总额378万元，虚减资产252万元，少计负债630万元。我们提出了调整建议，贵公司拒绝采纳。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 股份有限公司在动用盈余公积弥补亏损后，经股东大会特别会议，可按不超过股票面值（）的比率用盈余公积分配股利。
A．5%
B．6%
C．10%
D．3%

【◆参考答案◆】：B

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平保证的是()。
A．财务报表审计业务
B．财务报表审阅业务
C．预测性财务信息审核业务
D．执行商定程序业务

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，审计业务的保证程度为高水平(合理保证);选项C，预测性财务信息审核业务可能同时以积极的方式表述意见，也以消极的方式表述意见。选项D，执行商定程序业务不提供任何程度的保证。【该题针对"鉴证业务目标(保证程度)"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是()。
A．总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作
B．注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
C．具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
D．进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：通常制定总体审计策略的过程在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。在实务中，注册会计师将总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。【该题针对"总体审计策略和具体审计计划"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有()。
A．应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证
B．考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员并未对所有的应收账款进行函证
C．助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的采用了消极式函证
D．助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种形式，最后统计的回函率为50%，助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：如果重大错报风险评估为低水平，为合理安排审计时间，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为函证截止日实施函证;对同时具备：(1)重大错报风险评估为低水平;(2)涉及大量余额较小的账户;(3)预期不存在大量的错误;(4)没有理由相信被询者不认真对待函证等条件时，注册会计师可考虑采用消极式函证;如果以电话、传真、邮件等形式的回函，应取得书面证明。【该题针对"应收账款的实质性程序"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或外在压力的不利影响存在与否及其重要程度如何主要取决于()。
A．该人员在客户中所处的职位
B．该人员与审计项目组的交往程度
C．该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位
D．该人员离开会计师事务所的时间长短

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有 重要交往，因密切关系或外在压力产生的不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位;前任成员或前任合伙人 在其工作中与审计项目组交往的程度;前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短;前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。【该题针对"经济利益对独立性影响"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在()方面是基本相似的。
A．审计中取证的权限
B．审计要实现的目标
C．对内部审计的利用
D．审计所依据的准则

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用内部审计的工作成果。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于询证函设计的需要考虑的因素的有（）
A．所审计的认定
B．以往审计或类似业务的经验
C．被询证者易于回函的信息类型
D．被询证者的能力、独立性、客观性、回函者是否有权回函

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：在设计询证函时，注册会计师应当考虑所审计的认定以及可能影响函证可靠性的因素。可能影响函证可靠性的因素主要包括后三个选项。