世界上第一个职业会计师的专业团体是()。世界上第一个职业会计师的专业团体是()。

习题答案
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世界上第一个职业会计师的专业团体是()。

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 世界上第一个职业会计师的专业团体是()。
A.爱丁堡会计师协会
B.国际会计师联合会
C.美国内部审计师协会
D.英格兰·威尔士特许会计师协会

【◆参考答案◆】:A

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 审计证据是否相关必须结合具体审计目标考虑。下列注册会计师的考虑中正确的有()
A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价与分摊的审计证据,但不一定与完整性相关
B.分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况,以获取与坏账准备计价与分摊有关的审计证据
C.从销售发票副本中选取样本,并追查至与每张发票相应的发货单,由此所获得证据与完整性目标相关
D.有关存货实物存在性的审计证据并不能替代与存货计价与分摊相关的审计证据

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:要实现完整性目标,应从原始凭追查至明细账,选项C错误。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 以下关于一般控制和应用控制的描述中不正确的是()。
A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时,就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
D.所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:选项B,信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献,有些情况下,信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献。【该题针对"信息技术内部控制审计"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】:[多选] H注册会计师计划测试C公司2005年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中,可能实现该审计目标的有()。
A.了解银行对C公司的授信情况
B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
D.重新计算并分析2005年度长期借款利息

【◆参考答案◆】:C, D

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书,作为审计档案,应当()。
A.至少保存至2001年
B.至少保存至2005年
C.至少保存至2010年
D.长期保存

【◆参考答案◆】:D

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于影响样本规模的因素的说法中,正确的是()
A.可接受的抽样风险和可容忍误差和样本规模成正向变动,预计总体误差和总体变异性和样本规模成反向变动
B.在非统计抽样中,注册会计师运用职业判断确定样本规模
C.在既定的可容忍误差下,当预计总体误差增加时,样本规模相应减少
D.在细节测试中,注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在控制测试中,注册会计师在确定样本规模是考虑总体变异性

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:可接受的抽样风险和可容忍误差和样本规模成反向变动,预计总体误差和总体变异性和样本规模成正向变动,选项A错误;在既定的可容忍误差下,当预计总体误差增加时,样本规模相应增加,选项C错误;在控制测试中,注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中,注册会计师在确定样本规模是考虑总体变异性,选项D错误。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 审计的对象,可以高度概括为被审计单位的()
A.财务收支
B.财务会计资料
C.经济活动
D.经营管理活动

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:审计对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动,以及提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他资料。注册会计师是通过对审计对象的信息——会计资料和其他资料(经济活动的载体)进行检查,去审计其本质内容——经济活动(财务收支活动及有关经营管理活动)。财务会计资料是记录财务收支活动、经营管理活动的载体,是审计对象的表象,其反映的本质内容是经济活动。所以审计对象可高度概括为被审计单位的经济活动。财务收支活动、经营管理活动都是经济活动的一部分。

(8)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所,主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户,其2008~2012年度财务报表均由甲注册会计师担任关键审计合伙人进行审计的,并于2010年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度,决定继续委派其作为关键审计合伙人审计A公司2013年度财务报表。由于2013年末,A公司受到金融危机的影响,业务量大幅下降,为了抵抗金融危机的影响,A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系,由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务,同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户,连续三年从A公司获取大额的审计费用,占从所有客户收取全部费用的30%,为了进一步巩固这种业务关系,XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员,为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。要求:请指出上述资料中违反职业道德守则的情况,并简要说明理由。

【◆参考答案◆】:(1)由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2013年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前,如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年,则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。(2)XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时,如果会计师事务所人员担任辩护人,并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响,将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。(3)XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下,会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务:与财务报告相关的内部控制;财务会计系统;对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。(4)会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%,但并未采取措施,违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实,并讨论选择防范措施,以将不利影响降低至可接受的水平。(5)会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员,为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。【Answer】(1)ThecodeofethicsisviolatedbecauseCPAcontinuestoactaskeyauditpartnerforAcompany.Beforetheauditclientbecomingpublicinterestentity,thedurationthatthepartnerallowedtocontinueperformserviceforclientis5yearsdeductedbythedurationofservicealreadybeingprovidedwhichshouldbenolongerthan3years.(2)AviolationofcodeofethicsexistsbecauseXYZCPAfirmactsasanadvocateonbehalfofAcompanyinlitigation,IfaCPAfirmactsasanadvocateonbehalfofitsclientsinlitigation,ofwhichamountexertssignificantinfluenceontheauditoffinancialstatements,theadvocacyandself-reviewcreatedwouldbesosignificantthatnosafeguardscouldreducethethreattoanacceptablelevel.CPAfirmsarenotallowedtoprovidethiskindofservicetoclients.(3)AviolationofcodeofethicsexistsbecauseXYZCPAfirmprovidefinancialsystemrelatedinternalauditserviceforAcompany.Underthecircumstancethattheclientisapublicinterestentity,CPAfirmshouldnotprovideinternalauditservicerelatedtothefollowing:financialreportingrelatedinternalcontrol,financialaccountingsystem,amountordisclosurehavingsignificantinfluenceonauditedfinancialstatements.(4)ThefeeschargedbytheCPAforthreeconsecutiveyearsexceed15%oftheentireexpense,whilenomeasurehasbeentakentosolvethisproblemwhichviolatestheethicalstandards.IfaCPAfirmchargefeestoclientswhobelongtopublicentityoritsrelatepartiesfor2consecutiveyears,theCPAfirmshoulddisclosethisfacttotheclient’smanagement,anddiscussmeasuresofprevention,inordertoreducetheadverseimpacttoanacceptablelevel.(5)MostofthestaffattheCPAfirmarefinancialpersonnelemployedbyauditclients.Thepreparation,orthechangeofaccountingentries,orthedeterminationtheclassificationoftransactionaccountsareinviolationofcodeofethics.Thisconductactuallyundertakesmanagement’sresponsibility.

(9)【◆题库问题◆】:[判断题] 采用委托其他单位代销产品的被审计单位,注册会计师应提请其在代销产品销售时确认收入的实现。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 在信息技术环境下,信息技术的审计范围的主要决定因素是()。
A.业务流程及系统的复杂程度
B.注册会计师信息技术的专业程度
C.审计业务约定书中的约定
D.内部控制的优劣

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。

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