(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括()
A．审计的成本与效益
B．审计风险及具体审计项目的重要性
C．审计经验
D．审计证据的类型与获取途径

【◆参考答案◆】：B, C, D

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量()
A．呈同向变动关系
B．呈反向变动关系
C．呈比例变动关系
D．不存在关系

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：固有风险和控制风险越高，被审计单位会计报表存在重大错报的可能性越大，则所需的证据越多。所以应选A.

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，在同时满足下列（）的情况下，会计师事务所可以继续执行业务。
A．存在利益关系的人员不得参与该项审计业务
B．在在合并或收购生效日起六个月内尽快终止目前存在的利益或关系
C．由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作
D．采取过渡性的措施并与治理层讨论

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作属于过渡性的措施之一。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为()
A．普通过失
B．重大过失
C．欺诈
D．推定欺诈

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在控制测试中影响样本规模的因素中通常不包括（）
A．预期总体偏差率
B．可接受的信赖过度风险
C．可容忍偏差率
D．总体变异性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：前三个选项是控制测试中影响样本规模的因素。在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时，一般不考虑总体变异性。在细节测试中，确定样本规模时要考虑总体变异性。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例科鉴电子股份有限公司舞弊审计【案例背景】2014年1月20日中天华信会计师事务所承接了科鉴电子股份有限公司（以下简称科鉴电子）2013年财务报表的审计业务，并派出了陈华、周琳两名注册会计师。陈华、周琳在审计过程中了解到，科鉴电子是一家集研发、生产、销售为一体的高新技术电子产品生产企业。主要产品为智能手机、pad产品以及数码相机。由于数码产品更新换代速度快，并且苹果、三星两大公司占据市场份额较大，科鉴电子市场占有率逐年下降，其2013年有大量存货积压，必须大量负债或获得股权投资才能满足研发周期长且风险大的研发支出的要求。科鉴电子2010～2012年度均大额亏损，2013年的报表扭亏为盈。【案例要求】1.被审计单位舞弊的发生通常会涉及哪些因素？科鉴电子是否存在这些因素？2.根据上述资料，负责审计的注册会计师怀疑科鉴电子2013年度收入确认及存货可能存在舞弊风险，请简述针对上述两项风险应采取的具体审计程序。3.假定注册会计师认为，科鉴电子存在管理层凌驾于控制之上的风险，请代注册会计师设计应采取的主要应对措施。

【◆参考答案◆】：1.被审计单位舞弊的发生通常涉及以下因素：动机或压力、机会、借口等因素。由于科鉴电子2010至2012年亏损，2013年又需要大量举债或吸收股权投资才能满足研发支出的需要，因此存在强烈的舞弊动机；另外，科鉴电子属于高新技术企业，从事科技含量高、研发周期长和市场风险大的经营业务，即被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息做出虚假报告的机会。2.（1）针对收入确认导致的虚假财务报告的具体应对程序：①针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序。②向科鉴电子的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议。③向科鉴电子的销售和营销人员或内部法律顾问询问临近期末的销售或发货情况，以及他们所了解的与这些交易相关的异常条款或条件。④期末在科鉴电子的一处或多处发货现场实地观察发货情况或准备发出的货物情况（或待处理的退货），并实施其他适当的销售及存货截止测试，以验证收入的真实性和确认截止时点的准确性。⑤对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试，以确定这些控制是否能够为所记录的收入交易已真实发生并得到适当地记录提供保证。（2）针对存货数量导致的虚假财务报告的具体应对程序：①检查科鉴电子的存货记录，以识别在科鉴电子盘点过程中或结束后需要特别关注的存货存放地点或存货项目。②在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点实施存货监盘。③要求科鉴电子在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点，以降低科鉴电子在盘点日与报告期末之间操纵存货数量的风险。④在观察存货盘点的过程中实施额外的程序。⑤按照存货的等级或类别、存放地点或其他分类标准，将本期存货数量与前期进行比较，或将盘点数量与永续盘存记录进行比较。⑥利用计算机辅助审计技术进一步测试存货实物盘点目录的编制。3.针对管理层凌驾于控制之上的风险，应当采取以下应对措施（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。（3）对于超出科鉴电子正常经营过程的重大交易，或基于对科鉴电子及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明科鉴电子从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于实际执行的重要性水平的说法中，正确的是()
A．实际执行的重要性水平就是计划的重要性水平
B．实际执行的重要性水平指的是低于财务报表层次的重要性水平，不包含低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额
C．通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%
D．如果是连续审计，以前年度审计调整较少，那么实际执行的重要性接近财务报表总体重要性的50%

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：实际执行的重要性水平指的是低于财务报表层次的重要性水平，也包含低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额，选项AB错误;如果是连续审计，以前年度审计调整较少，那么实际执行的重要性接近财务报表总体重要性的75%，选项D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在()情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。
A．对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B．在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C．因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D．被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】：保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。【该题针对“保密”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括()。
A．销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况
B．销售和收款的管理情况
C．销售退回的管理情况
D．销售与收款交易授权批准制度的执行情况

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：销售与收款内部控制监督检查的主要内容包括：(1)销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。(2)销售与收款业务授权批准制度的执行情况，重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。(3)销售的管理情况，重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。(4)收款的管理情况，重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。(5)销售退回的管理情况，重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库。【该题针对"销售与收款循环的内部控制和控制测试"知识点进行考核】