(1)【◆题库问题◆】：[多选] 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
A．征得客户同意与前任注册会计师沟通
B．在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C．向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D．在本次审计报告中提及前任注册会计师的工作

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 审计固定资产减值准备，一般应采取以下措施进行审计（）。
A．报表数，总帐数和明细帐合计数是否相符
B．减值准备是否按单项资产计提
C．已计提减值准备的固定资产又得以恢复时，是否转回
D．减值准备在会计报表附注和资产减值准备明细表中披露是否恰当

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 以下事项属于密切关系对职业道德产生的不利影响的是（）
A．审计客户威胁将起诉会计师事务所
B．注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误
C．会计师事务所与审计客户存在长期业务关系
D．审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A属于外在压力的不利影响；选项B属于自身利益导致的不利影响；选项C属于密切关系产生的不利影响；选项D属于外在压力产生的不利影响。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] ABC会计师事务所承接A上市实体2014年度财务报表审计业务，在执行项目质量控制复核时，下列说法中正确的是（）。
A．项目质量控制复核的范围是固定的
B．项目质量控制复核是项目组内部复核的最高级别的复核
C．在项目质量控制复核中，如果出现没有解决的意见分歧，应当在审计报告中予以充分说明
D．项目质量控制复核需在出具报告前完成

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险，并不是固定不变的，故选项A不正确；项目质量控制复核是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，因此项目质量控制复核是不同于项目组内部复核的，故选项B不正确；只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告，故选项C不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有()
A．询问甲公司管理层和内部其他人员
B．实地查看甲公司生产经营场所和设备
C．检查文件、记录和内部控制手册
D．重新执行内部控制

【◆参考答案◆】：A, B, C

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例中星电子股份有限公司其他特殊项目的审计【案例背景】中星电子股份有限公司（以下简称中星电子）系主要从事电子芯片的生产、开发和销售的企业，中星电子于2001年由万达电子（中国）有限公司（以下简称中国万达）独家发起设立，中国万达的控股股东系美国万达有限公司（以下简称美国万达）。2014年6月，中星电子解聘为其提供年度财务报表审计业务的哲信会计师事务所，并通过招标方式确定凯德会计师事务所为其提供2014年度财务报表审计业务。凯德会计师事务所委派合伙人李红担任中星电子2014年度财务报表审计的项.目合伙人。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项：（1）中星电子生产电子芯片的原材料全部由美国万达提供，其生产的产品大部分通过出口外销给美国的关联企业，双方交易频繁，金额巨大。（2）2014年7月，中星电子董事会决议审议通过了《关于对公司固定资产相关折旧政策进行调整的议案》，决定自2014年1月起对公司固定资产相关折旧政策进行调整，残值率由原来的3%提高到10%，折旧年限由8年延长至15年。经过调整后，年折旧额较变更前有大幅度的减少，对2014年扭亏为盈起到了很大作用。该项会计估计变更未在财务报表附注中进行披露。（3）红星公司系中星电子的全资子公司，红星公司近年来连续亏损，其2014年12月31日的营运资金为负数。但红星公司管理层对公司的未来仍充满信心，并已向审计项目组提供未来应对计划，及未来5年的现金流量预测。此外，红星公司管理层表示，红星公司可以在必要时寻求中星电子的财务支持以应对流动性风险。因此，红星公司管理层认为按照持续经营假设编制红星公司2014年度财务报表是适当的。【案例要求】1.根据上述事项（1），简述注册会计师针对该关联方交易应实施的主要审计程序。2.假定在审计过程中，注册会计师识别出中星电子管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取哪些应对措施。3.根据上述事项（2），判断该项会计估计变更未在财务报表附注中进行披露是否正确，并说明理由。同时，指出会计师事务所对会计估计变更应实施的审计程序有哪些。4.简要说明审计项目组应当实施的主要审计程序，以获取中星电子2014年度财务报表期初余额充分、适当的审计证据。5.针对事项（3），对识别出的可能导致对红星公司持续经营能力产生重大疑虑的事项，简要说明审计项目组应实施哪些审计程序，以确定是否存在重大不确定性。

【◆参考答案◆】：1.由于中星电子关联方交易频繁，且涉及金额巨大，注册会计师应实施下列审计程序（1）获取中星电子关于关联方定价、采购及销售规模、关联方往来款余额、担保、特许协议等资料。（2）查验关联销售定价是否公允。（3）获取并检查中星电子关联方对账单，并针对重大关联交易实施函证程序。2.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（1）立即将相关信息向项目组其他成员通报。（2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。（3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。（4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。（5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。3.（1）中星电子对于该项会计估计变更未在财务报表中进行披露不正确。（2）理由如下：根据《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》，企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：①会计估计变更的原因和内容；②会计估计变更对当期和未来期间的影响数；③会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。显然，由于该项会计估计变更的影响十分重大，中星电子应当对这一会计估计变更的内容和原因，对当期和未来期间的影响数在财务报表附注中予以详细地披露，否则会对财务报表使用者产生严重误导。（3）应当实施的审计程序：注册会计师有必要复核和测试中星电子管理层作出会计估计的过程，应当索取公司内部专家（如可行）或业内有关专家、工程师的鉴定资料进行必要的复核，并按下列步骤实施审计程序：①评价会计估计依据的数据，考虑会计估计依据的假设；②测试会计估计的计算过程；③如有可能，将以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较；④考虑管理层对会计估计的批准程序。对于涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当考虑利用专家的工作。4.为获取有关中星电子2014年度财务报表期初余额充分、适当的审计证据，凯德会计师事务所应实施的审计程序主要有：（1）考虑中星电子运用会计政策的恰当性和一贯性。（2）查阅前任注册会计师的工作底稿，以获取有关期初余额的充分适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。（3）如果实施上述第（2）项审计程序对期初余额不能得出满意结论，则实施下列程序：①对流动资产和流动负债，通过本期实施的审计程序获取部分审计证据。②对于存货，还应当按照审计准则的规定，实施下列程序：第一，监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；第二，对期初存货项目的计价实施审计程序；第三，对毛利和存货截止实施审计程序。③对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息。在某些情况下，向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序。5.红星公司近年来连续亏损，并且其2014年12月31日的营运资金出现负数，表明红星公司存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项。审计项目组应当进一步实施下列程序：（1）评价红星公司管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及红星公司管理层的计划是否可行。（2）对于红星公司管理层所提供的现金流量预测，评价其用于编制预测的基础数据是否可靠，其基本假设是否具有充分的支持。（3）对于红星公司管理层关于"可以在必要时寻求中星电子财务支持"的说法，获取中星电子关于向红星公司提供财务支持的有关声明，并获得有关中星电子有能力提供这种支持的证据。（4）考虑自红星公司管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。（5）要求红星公司管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师因被审计单位存货由第三方控制或保管而无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代审计程序中，恰当的有（）。
A．向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况
B．安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C．委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货
D．检查与第三方持有的存货相关的文件记录

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：在存货由第三方控制或保管时，注册会计师可以选择选项A．B．D的程序。选项C不恰当，注册会计师不能直接依赖甲公司内部审计人员的盘点。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 审计机构或人员独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规、根据一定的准则、原则、程序进行。这体现了审计报告的（）。
A．公正性
B．权威性
C．客观性
D．独立性

【◆参考答案◆】：B

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在职业道德基本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是（）
A．诚信
B．独立性
C．客观和公正
D．良好职业声誉

【◆参考答案◆】：B

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中属于减责事由的是（）
A．明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
B．未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据
C．明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
D．明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内，而不予指明

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A和D，属于会计师事务所与被审计单位承担连带责任的事项；选项B，属于会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，存在过失责任的情形，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。