(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分()
A．对被审计单位内部控制制度取得了解的程序
B．符合性测试程序
C．实质性测试程序
D．对被审计单位会计报表发表审计意见的程序

【◆参考答案◆】：A, B, C

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 基础班[简答题]9.在信息技术环境下，注册会计师的审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，请根据注册会计师以下四种对信息系统的依赖程度情形，完成下表。对信息系统的依赖程度：(1)不依赖信息系统;(2)仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告;(3)仅依赖手工控制，此类手工控制依赖系统所生成的信息或报告，审计需要通过实质性程序来验证控制有效性;(4)同时依赖手工及自动控制。

【◆参考答案◆】：

【◆答案解析◆】：【该题针对“信息技术审计范围的确定”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有()。
A．以A公司的名义寄发银行询证函
B．除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C．由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
D．如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

【◆参考答案◆】：A, C

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在财务报表审计中发现的下列事项中，违背应收账款的计价与分摊认定的有()
A．将属于A客户的应收账款计入B客户的明细账中
B．应收账款的年末预计未来现金流量现值小于应收账款的账面价值，但是年末没有计提减值
C．外币应收账款没有按年底汇率折算
D．C客户的应收账款入账价值是商业折扣前金额

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A不影响年底应收账款科目的总额，所以不违背应收账款的计价与分摊。应收账款年底要计提减值，外币应收账款年底要按年底汇率折算，应收账款入账价值是商业折扣后的金额入账，这些都影响应收账款的计价与分摊，所以选项BCD错误。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 针对注册会计师的财务报表审计，以下理解中，恰当的有（）。
A．注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达
B．注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达
C．注册会计师提供的财务报表审计不是低水平的保证，而是绝对保证
D．执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当仅仅独立于预期使用者

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C不恰当，财务报表审计是一种高水平保证，这种高水平保证除了表明不是低水平保证外，同时也表明不是绝对保证。选项D不恰当，执行财务报表审计的注册会计师除了应当独立于预期使用者，还应当独立于被审计单位。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应()
A．实地盘点投资证券
B．获取被审计单位管理当局声明
C．向代保管机构发函询证
D．逐笔检查被审计单位相关会计记录

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师一般首选向代管机构函证。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。要求：

【◆参考答案◆】：(1)根据资料，可以看出，销售收入和应收账款层次上的"发生"、"存在"以及"准确性"、"计价和分摊"认定可能存在重大错报风险。 (2)根据资料，可以看出，甲公司的坏账准备可能存在着特别风险(0.25分)。因为，2010年的应收账款得到了大幅度的提高，但相应的坏账准备却有所减少，而利润指标又恰好完成，由于提高了授信额度，发生坏账的风险本身就高，因此，坏账准备可能存在着被人为低估的特别风险。 (3)针对应收账款坏账准备的特别风险，注册会计师应当了解管理层为了应对放宽授信额度及由此带来的坏账增加的风险所采用的措施。注册会计师应当评价针对特别风险相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行(1分)。实质性程序主要使用细节测试，检查坏账准备的计提是否充分。 (4)①不妥当(0.5分)。应收账款出现错报的风险较高，不能以资产负债表日前的时间为截止日实施函证(0.5分)。 ②不是的(0.5分)，对于没有函证的应收账款，应当采用抽查的方式，通过查看期后收款、销售发票以及发运凭证和出库单等替代审计程序，查验应收账款是否存在(0.5分)。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 丙会计师事务所审计S上市公司的财务报表时，制定的审计计划存在明显疏漏，导致最终出具了不实报告。对于该事项，下列说法中，正确的有（）
A．丙会计师事务所应当承担补充责任
B．利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的，既有权请求S上市公司清偿全部债务，也有权要求丙会计师事务所清偿全部的债务
C．S上市公司清偿了全部债务后，可以就收费金额向丙会计师事务所追偿
D．丙会计师事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：根据司法解释第五条，事务所在故意的情况下，应当与被审计单位承担连带赔偿责任；而第六条和第十条规定了事务所在过失的情况下，根据过失大小承担补充责任。本题丙会计师事务所审计S上市公司时，制定的审计计划存在明显疏漏，可以判断该事务所存在过失的行为，因此应当界定为承担补充责任，故选项A．D正确。选项B属于连带责任。如果S上市公司能够清偿全部债务，事务所不需要再承担债务；如果对S上市公司的财产依法强制执行后仍不足赔偿损失，由丙会计师事务所在不实审计金额范围内承担相应的补充赔偿责任，选项C错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所()
A．聘请相关专家
B．改派其他注册会计师
C．终止该项审计业务约定
D．出具拒绝表示意见的审计报告

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：注册会计师个人不胜任不表示整个会计师事务所都不胜任。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是()
A．财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B．财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任
C．为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D．按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：财务报表中如果含有错报，不能因为财务报表已经注册会计师审计而减轻被审计单位管理层和治理层的责任。