(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()
A．被审计单位决定处置一个重要组成部分
B．注册会计师获取新的信息
C．注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异
D．审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。例如，注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，则需要修改重要性。选项ABC正确，选项D错误。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，关于赔偿顺位和最高限额的规定，下列说法中不正确的有（）
A．应先由出具不实报告的注册会计师和会计师事务所赔偿利害关系人的损失
B．被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后已补足，如果依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C．对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所承担相应的赔偿责任
D．会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失,选项A错误。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任，选项B错误。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。
A．扩大样本规模
B．测试替代控制
C．修改相关实质性程序
D．提高可容忍偏差率

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果认为审计抽样没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，注册会计师可以：（1）要求管理层对识别出的错报和是否可能存在更多错报进行调查，并在必要时进行调整；（2）调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以更好地获取所需的保证，例如，对于控制测试，注册会计师可能会扩大样本规模，测试替代控制或修改相关实质性程序。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例正泰商业银行贷款和担保对独立性的影响【案例背景】正泰商业银行拟在上海证券交易所申请上市，拟委托中天会计师事务所审计其2012年度、2013年度和2014年度财务报表。《银行业金融机构外部审计监管指引》要求银行业金融机构应当委托具有独立性、专业胜任能力和声誉良好的外审机构从事审计业务。经评估中天会计师事务所具备专业胜任能力，且在业内声誉良好。2014年11月，正泰商业银行在对中天会计师事务所的独立性进行评估时，发现中天会计师事务所及其审计项目组成员与正泰商业银行存在以下情况：（1）中天会计师事务所的注册会计师吴欣因购置新房，以其父亲的名义向正泰商业银行申办30年期，优惠利率5%的房屋贷款300万元。中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务，将委派吴欣为正泰商业银行审计项目组的成员。（2）正泰商业银行是正泰集团（系上市公司）的重要子公司。正泰集团不是中天会计师事务所的审计客户。审计项目组成员石磊的妻子因在正泰集团担任销售部总监而获得正泰集团股票期权。（3）2014年9月，中天会计师事务所按照正常的借款程序、条款和条件，向正泰商业银行以抵押贷款方式借款200万元（该贷款对正泰商业银行和中天会计师事务所影响并不重大），用于购置办公用房。（4）中天会计师事务所的合伙人梁辉目前兼任正泰商业银行的独立董事。（5）中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务，考虑到注册会计师赵江对正泰商业银行比较熟悉，将委派赵江为正泰商业银行的审计项目成员。赵江在2014年5月前曾担任正泰商业银行审计部经理。（6）注册会计师陈敏自2008年以来一直协助正泰商业银行编制财务报表。中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务，将委派陈敏为正泰商业银行的审计项目现场负责人。（7）审计小组成员注册会计师于浩的儿子自2008年度起一直在正泰商业银行担任外柜柜员。中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务，将委派于浩为正泰商业银行的审计项目经理。（8）正泰商业银行管理层向中天会计师事务所提出，由于正泰商业银行财务部的人员对上市的要求理解不透彻，希望中天会计事务所能推荐一名经验丰富的人员帮助正泰商业银行财务部门编制上市审计财务报表所依据的财务信息。中天会计师事务所拟安排审计一部经理姜凯负责该项工作。（9）注册会计师张敏担任正泰银行财务报表审计项目合伙人。张敏曾按正常商业条件在正泰银行开立账户，并于2014年10月购买20000元正泰银行公开发行的六个月期保本浮动收益型人民币理财产品。【案例要求】针对上述情况，逐项判断是否可能对中天会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）产生不利影响。理由：由于采用优惠利率取得贷款，且金额对吴欣很重要，将因自身利益产生不利影响。（2）产生不利影响。理由：正泰集团在正泰商业银行拥有控制性的权益，并且正泰商业银行是正泰集团的重要子公司，审计项目组成员的主要近亲属在正泰集团拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。（3）不产生不利影响。理由：因为中天会计师事务所按照正常程序、条款和条件，以抵押贷款方式获得借款，且该贷款对审计客户或会计师事务所影响并不重大，不对独立性产生不利影响。（4）产生不利影响。理由：中天会计师事务所合伙人梁辉目前兼任正泰商业银行的独立董事，所产生的自我评价、自身利益对独立性的不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。（5）产生不利影响。理由：注册会计师赵江在被审计财务报表涵盖的期间，曾担任审计客户的高级管理人员，将对独立性产生不利影响。（6）产生不利影响。理由：拟作为审计现场负责人的注册会计师陈敏协助正泰商业银行编制财务报表，将因自我评价对独立性产生不利影响。（7）不产生不利影响。理由：于浩的儿子不是正泰商业银行的高级管理人员，即使于浩拟作为审计项目经理，也对年报审计对象没有直接重大影响。（8）产生不利影响。理由：中天会计事务所安排姜凯为正泰商业银行编制上市审计财务报表所依据的财务信息，将因自我评价产生不利影响。由于正泰商业银行准备上市，属于公众利益实体，除非出现紧急情况或极其特殊的情况并征得监管机构同意，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供编制所审计财务报表依据的财务信息。（9）产生不利影响。理由：注册会计师张敏持有正泰银行发行的六个月期保本浮动收益型人民币理财产品，属于直接经济利益，将会产生非常严重的不利影响。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是()
A．预计总体误差
B．总体变异性
C．总体规模
D．可接受的抽样风险

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于审计的固有限制的说法中，不正确的是()
A．管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息，会使注册会计师不能降低审计风险为零
B．审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由
C．审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
D．注册会计师在必要的情况下可以将审计风险降至零

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于诉讼当事人位置的规定的说法中，正确的有（）
A．利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应该告知其对会计师事务所好被审计单位一并提起诉讼
B．利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院无需通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
C．利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼
D．利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资但事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，人民法院应当先告知利害关系人对会计师事务所和审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()
A．对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B．对所有业务均实施项目质量控制复核
C．对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D．对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 会计师事务所按照以下方式确定审计收费，其中不属于或有收费的情形有（）
A．法院裁定，按照企业清算金额的1.5%确定审计收费
B．事务所按照所需专业人员的水平和经验确定审计收费
C．事务所按照各级别专业人员提供审计服务所需要的时间确定审计收费
D．事务所按照错报金额的大小确定审计收费

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费，所以选项A不属于或有收费，选项D属于或有收费。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任，所以选项BC不属于或有收费。