(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列（）总体应对措施。
A．向项目组强调保持职业怀疑的必要性
B．指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
C．提供更多的督导
D．在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师A在对乙公司2010年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的()
A．性质
B．时间
C．范围
D．含义

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：修改审计程序的性质主要是指调整拟实施审计程序的类别及组合，由检查相关的账面记录或文件，转而实地检查资产，这是对性质的修改。【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有()
A．当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
B．根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
C．询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
D．考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有（）。
A．风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B．重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C．不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
D．不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高而现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关实质性程序类型的表述中，错误的是（）。
A．细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试
B．细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报
C．注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据
D．实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，即通过研究数据间关系评价信息用以识别各类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C错误。注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。在针对完整性认定设计细节测试时，应选择有证据表明应包括在财务报表金额中的项目并调查这些项目是否确实包含在内。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关控制测试性质的说法中，错误的是（）。
A．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试整个财务报表涵盖期间控制运行的有效性
B．分析程序可以有效测试控制运行情况
C．通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性
D．将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B错误。分析程序不适用于了解内部控制，也不适用于控制测试

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括()
A．控制测试和实质性程序
B．风险评估程序和控制测试
C．风险评估程序和实质性程序
D．风险评估程序和分析程序

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在设计进一步审计程序时，注册会计师的以下考虑中，正确的有（）。
A．重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序
B．重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序
C．无论被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，都不会影响注册会计师的进一步审计程序
D．在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制的不同，会对设计进一步审计程序产生重要影响。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，错误的是（）。
A．评估的认定层次重大错报风险
B．错报风险的性质
C．审计证据适用的期间或时点
D．审计意见的类型

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D错误，审计意见类型是完成审计阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的事项。注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围（选项A正确）；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点（选项B和C正确）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于总体审计方案的表述中，正确的有（）。
A．总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B．实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C．综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。