(1)【◆题库问题◆】：[多选] 关于适用的财务报告编制基础（标准）应当具备的特征，以下理解中，恰当的有（）。
A．相关性，即相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策
B．可理解性，即可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论
C．可靠性，即可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量
D．中立性，即中立的标准有助于得出无偏向的结论

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：适当的标准应当具备下列所有特征：（1）相关性：相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策（选项A）；（2）完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准；（3）可靠性：可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量（选项C）；（4）中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论（选项D）；（5）可理解性：可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论（选项B）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 针对甲公司管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师采取的以下措施中，不恰当的是（）。
A．对于超出甲公司正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
B．测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当
C．复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D．扩大控制测试的范围

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D不恰当。选项A．B．c均属于注册会计师应对管理层凌驾于控制之上的风险的审计措施。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当()
A．增加样本量或执行替代审计程序
B．增加样本量或执行追加审计程序
C．增加样本量，扩大测试范围
D．增加样本量或修改实质性测试程序

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量或修改实质性测试程序。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()。
A．鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C．某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D．除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，属于自身利益导致的不利影响;选项B，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务;选项C，会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。【该题针对"提供二次意见、收费及营销"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 审计机构或人员独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规、根据一定的准则、原则、程序进行。这体现了审计报告的（）。
A．公正性
B．权威性
C．客观性
D．独立性

【◆参考答案◆】：B

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是()
A．穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序
B．尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的
C．在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
D．由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价;穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解;控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。【该题针对“控制环境”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列情形中，注册会计师可能认为不需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的是()
A．被审计单位情况发生重大变化
B．注册会计师获取新的信息
C．通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化
D．审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 以下情形中，最有可能表明被审计单未财务报表存在舞弊动机或压力的风险因素的是（）。
A．管理层被要求实现全行业最高的销售业绩和盈利增长指标
B．资产管理部经理过度参与重大会计估计事项
C．治理层没有持续对财务报告编制过程实施监督
D．与国外金融机构进行金融衍生品远期合约交易

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A是舞弊因素的"动机或压力"；选项B是舞弊因素的"态度或借口"；选项C．D均属于舞弊因素的"机会"。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在审验分期出资方式下的非首期出资情况时，对被审验单位以前各期的出资，注册会计师应当()
A．发表审验意见并指出实施审验的事务所的名称和审验情况
B．查阅相关的验资报告、近期的会计报表和审计报告
C．发现净资产小于注册资本时，在意见段后增加说明段予以反映
D．复核注册资本的实收情况并实施必要的审验程序

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：因以前各期的出资已经审验并出具验资报告，再次对其发表审验意见(A)纯属“多余动作”，C和D均属于审验变更验资的程序，本题已限定为分期出资。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师通常应当考虑的因素包括（）。
A．出具报告的时间要求
B．内部审计人员的々业胜任能力
C．内部审计组织的地位及客观性
D．内部审计人员的薪酬

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师通常应当考虑：（1）内部审计的客观性；（2）内部审计人员的专业胜任能力；（3）内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注；（4）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。