下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的有()。下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的有()。

习题答案
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下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的有()。

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的有()。
A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.直接转让土地使用权的

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税清算:(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。若取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的,税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,应计算缴纳土地增值税的是()。
A.非房地产企业之间用房地产进行投资
B.被兼并企业将房产转让到兼并企业
C.企业与个人之间进行的房地产交换
D.房地产的出租

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项AB:非房地产企业之间用房地产进行投资、联营以及被兼并企业将房地产转移到兼并企业的,暂免征收土地增值税;选项D:房地产的出租不属于土地增值税的征税范围。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 下列有关资源税的表述,正确的是()。
A.自产自用应税资源不缴纳资源税
B.开采应税资源销售的,应以实际销售数量为资源税的课税数量
C.其他单位收购未税矿产品,按照税务机关核定的应税产品税额标准,依据实际销售数量代扣代缴资源税
D.独立矿山企业收购未税矿产品,按照税务机关核定的应税产品税额标准代扣代缴资源税

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:选项A,纳税人开采或者生产应税产品自用的,以移送使用数量为课税数量;选项C,其他单位收购未税矿产品,按税务机关核定的应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税;选项D,独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列税务处理中,符合土地增值税清算制度规定的有()。
A.纳税人清算补缴的土地增值税,不加收滞纳金
B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费,不得扣除
C.回迁户支付给房地产企业的补价,应作为当期的收入
D.对于分期开发的房地产项目,各期清算的方式应保持一致

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:C,回迁户支付给房地产企业的补价,应抵减本项目拆迁补偿费。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢,取得转让收入4000万元,转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元,房地产开发成本为900万元,利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明,但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该公司应缴纳土地增值税()万元。
A.0
B.133.5
C.142.5
D.292.5

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:收入总额=4000(万元),扣除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+ (1600+900)×20%=3525(万元);增值额=4000-3525=475(万元),增值 率=475÷3525×100%=13.48%<20%,所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值 税。

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于土地增值税的表述,正确的有()。
A.纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目,税务机构应该采信鉴证结果
B.纳税人应该向房地产所在地主管税务机构办理纳税申报,在税务机构核定的期限内纳税
C.对已经实行预征办法的地区,除保障性住房外,东部地区省份预征率不得低于2%
D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税

【◆参考答案◆】:B, C, D

【◆答案解析◆】:税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时,应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告,税务机关可以采信。所以,选项A的说法过于绝对;选项B.C.D表述均正确。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,属于资源税计税依据的是()
A.纳税人开采销售原油时的原油数量
B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用
C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量
D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

【◆参考答案◆】:D

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 某煤矿(增值税一般纳税人)2012年5月份开采原煤100000吨,当月销售80000吨,取得增值税专用发票上注明的不含税价款为3800万,销售随原煤开采的天然气100千立方米,取得普通发票上注明的价款为20万元。已知该煤矿原煤适用的单位税额为4元/吨,天然气适用的税率为5%,以下选项正确的有()
A.该煤矿应纳的资源税为32万元
B.该煤矿应纳的资源税为33.13万元
C.该煤矿应纳的增值税为648.3万元
D.该煤矿应纳的增值税为648.91万元

【◆参考答案◆】:A, C

【◆答案解析◆】:当月应纳的资源税=80000×4/10000=32(万元);当月应纳的增值税=3800×17%+20/(1+13%)×13%=648.3(万元)

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于资源税计税依据的表述,正确的有()。
A.纳税人生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量
B.纳税人在资源税申报时,除财政部国家税务总局另有规定外,应当将其应税和减免税项目分别计算和报送
C.金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量
D.纳税人自用应税资源不用缴纳资源税

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量,均应作为销售数量缴纳资源税。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 下列项目中属于房地产开发成本的是()。
A.土地征用及拆迁补偿费
B.公共配套设施费
C.销售过程中发生的销售费用
D.开发小区内的道路建设费用

【◆参考答案◆】:A, B, D

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