下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有()下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有()

习题答案
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下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有()

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有()
A.财务报表批准报出日
B.注册会计师的责任段
C.注册会计师的签名和盖章
D.强调事项段

【◆参考答案◆】:B, C

【◆答案解析◆】:标准无保留意见审计报告是不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的审计报告。【该题针对“审计报告”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间,通常安排在()
A.资产负债表日执行
B.资产负债表日后执行
C.期中工作中执行
D.完成外勤审计工作后执行

【◆参考答案◆】:C

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关各相关关系的说法中正确的有()。
A.面临的审计风险越低,重要性水平越高
B.重要性水平越低,应当获取的审计证据越多
C.样本量越大,抽样风险越大
D.可容忍误差越小,需选取的样本量越大

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:样本量越大,抽样风险越小。

(4)【◆题库问题◆】:[判断题] 当期档案是指那些记录内容经常变化,只供当期审计使用的审计档案。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师在对应付债券执行以下程序时,其中属于实质性程序的有()
A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单
B.检查用以偿还债券的支票存根,并检查利息费用的计算
C.如果企业发行债券时已作抵押或担保,注册会计师还应检查相关契约的履行情况
D.取得债券偿还和回购时的董事会决议,检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:选项D属于控制测试。【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] ABC会计师事务所审计M公司2014年度财务报表,在测试与应收票据相关的内部控制时,发现如下事项:(1)应收票据保管员甲同时负责登记应收票据明细账;(2)金额在20万元以下的应收票据贴现由财务经理乙审批,20万元以上的应收票据贴现由总经理丙审批;(3)在处理应收票据或办理应收票据贴现时,在得到相应审批授权后,由不负责保管应收票据及登记应收票据明细账的丁来办理。要求:(1)请分别说明上述内部控制的有关政策与措施是否存在缺陷,对于存在缺陷的事项,请提出改进建议。(2)请设计三种能够证明应收票据存在的细节测试程序,简要说明即可。

【◆参考答案◆】:(1)事项(1)存在缺陷,应当由不负责登记应收票据明细账的人员来保管应收票据;事项(2)存在缺陷,对总经理应设置审批上限,对于超过授权上限的,应当由集体进行决策;事项(3)存在缺陷,对于应收票据的处理、贴现应当由两名以上的人员同时办理。(2)监盘应收票据;选取必要的应收票据实施函证;对于大额票据,检查与应收票据产生有关的原始凭证,如销售合同或协议、销售发票等,以证实其是否存在真实交易。

【◆答案解析◆】:(2)这里要注意,应收票据的函证只有在必要时才实施,这一点要与应收账款作恰当区分;应收账款只有在有证据表明不重要或函证是无效时才不实施函证,否则要求必须实施函证。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 利润分配审计的目标是通过利润分配的()审查。
A.顺序
B.去向
C.标准
D.比例

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有()
A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B.评估的重大错报风险
C.独立性要求
D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力

【◆参考答案◆】:B, D

【◆答案解析◆】:对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有:(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)审计领域;(3)评估的重大错报风险(选项B);(4)执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力(选项D)。

(9)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 乙注册会计师审计B公司1999年的会计报表,审计报告日为2000年3月15日,会计报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项:(1)B公司应收C公司一笔金额较大的货款,在1999年12月31日,C公司经营状况良好,并无显示财务困难的迹象。但在2000年3月10日,C公司发生火灾,无力偿还B公司的货款。(2)B公司在1999年5月由于未能履行供货合同,致使D公司遭受3000万元损失。D公司已在1999年10月通过法律途径索赔。2000年3月16日,经法院一审判决,B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元,B公司决定不再上诉。(3)B公司内部审计人员于3月21日发现1999年度已审计会计报表存在100万元的重大错报,并向公司最高管理层做了汇报。(4)B公司于3月25日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。要求:

【◆参考答案◆】:(1)该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的,虽不影响1999年度会计报表的金额,但可能影响对会计报表的正确理解,乙注册会计师应当提请B公司在会计报表中予以适当披露。(2)乙注册会计师可选用以下方式确定审计报告日期:1)签署双重报告日期,即保留原定审计报告日期2000年3月15日,并就该期后事项注明新的报告日期2000年3月18日;2)更改报告日期,即将的定审计报告日期2000年3月15日推迟至完成追加审计程序时的报告日期2000年3月18日;(3)乙注册会计师应当要求B公司立即发布一个修改后的会计报表,并解释修改原因。(4)乙注册会计师可实施检查B公司所采取的措施是否适当等必要的程序,以合理确信会计报表使用者知悉修改情况。

(10)【◆题库问题◆】:[判断题] 为确定“应付债券”账户期末余额的合法性,注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

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