(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有()。
A．存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C．年末采购、销售截止是恰当的
D．存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致

【◆参考答案◆】：A, C, D

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括()
A．取得客户的授权
B．未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据
C．接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D．未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有：(1)取得客户的授权。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，对此，职业道德规范和业务约定书都有规定和要求。未经客户的许可，除下述的第(2)、(3)两种情况外，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果。(2)根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。(3)接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于注册会计师审计业务的有()
A．对财务信息执行商定程序
B．验证企业资本
C．简要财务报表审计
D．代编财务信息

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项AD均属于相关服务业务。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 国内市场的提琴生产企业主要有哪几家？

【◆参考答案◆】：泰兴4家；广州说出3家；北京3家。泰兴：凤灵、斯坦特、泰乐、琴艺、博音、琴海、东方等等；广州：红棉、克雷蒙娜、揭阳长城、吉声；北京：华东乐器、艺苑、天力、森林、凯明、圣杰红艺等；上海超拨、上海音学院工厂（金钟）；香港俊文；河北金音。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在A公司成为公众利益实体之前，甲会计师事务所委派A注册会计师担任该项目合伙人已连续两年，该合伙人还可以为继续提供服务的年限为()
A．1年
B．2年
C．3年
D．5年

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列会计师事务所，不构成网络事务所的是()。
A．A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统
B．B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称
C．B会计师事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌
D．C会计师事务所和D会计师事务所以合作为目的，拥有共同的所有权

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：如果会计师事务所转让了其某一组成部分，虽然该组成部分不再与会计师事务所有关联，但转让协议可能规定，在一定期间内该组成部分可以继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素。在这种情况下，尽管两个实体使用同一名称执业，但事实上这两个实体并不属于一个以合作为目的的组织结构，不构成网络。【该题针对"网络事务所"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有()
A．高效优质地为被审计单位服务
B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D．确保审计收费的合理性

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：注册会计师对客户的责任包括按照约定的要求按时按质完成委托业务;对知悉的商业秘密保密这是在业务约定书中明确指明的。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关鉴证对象的说法中正确的有()
A．当鉴证对象为企业未来的盈利能力时，它的特征是主观的、预测的
B．如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强，相应地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高
C．当鉴证对象为企业的历史财务状况时，它的特征就是客观的、历史的
D．当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是时点的

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征就是期间的，而不是时点的，选项D不正确。【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有()
A．考虑是否存在舞弊风险因素
B．考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C．考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D．询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制;在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素;在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系;注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所审计M公司2014年度财务报表，在测试与应收票据相关的内部控制时，发现如下事项：（1）应收票据保管员甲同时负责登记应收票据明细账；（2）金额在20万元以下的应收票据贴现由财务经理乙审批，20万元以上的应收票据贴现由总经理丙审批；（3）在处理应收票据或办理应收票据贴现时，在得到相应审批授权后，由不负责保管应收票据及登记应收票据明细账的丁来办理。要求：（1）请分别说明上述内部控制的有关政策与措施是否存在缺陷，对于存在缺陷的事项，请提出改进建议。（2）请设计三种能够证明应收票据存在的细节测试程序，简要说明即可。

【◆参考答案◆】：（1）事项（1）存在缺陷，应当由不负责登记应收票据明细账的人员来保管应收票据；事项（2）存在缺陷，对总经理应设置审批上限，对于超过授权上限的，应当由集体进行决策；事项（3）存在缺陷，对于应收票据的处理、贴现应当由两名以上的人员同时办理。（2）监盘应收票据；选取必要的应收票据实施函证；对于大额票据，检查与应收票据产生有关的原始凭证，如销售合同或协议、销售发票等，以证实其是否存在真实交易。

【◆答案解析◆】：(2)这里要注意，应收票据的函证只有在必要时才实施，这一点要与应收账款作恰当区分；应收账款只有在有证据表明不重要或函证是无效时才不实施函证，否则要求必须实施函证。