(1)【◆题库问题◆】：[单选] 审计人员对存货盘点时间的考虑，一般讲应以会计（）为优。
A．编表前
B．期末以后
C．编表后
D．期末以前

【◆参考答案◆】：D

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问()
A．内部审计人员
B．仓库人员
C．营销人员
D．内部法律顾问

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：询问营销或销售人员，有助于注册会计师了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非无保留意见审计报告包括（）
A．否定意见的审计报告
B．带强调事项段的无保留意见审计报告
C．无法表示意见的审计报告
D．带强调事项段的保留意见审计报告来源:教育联展网-注册会计师考试

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。除了标准审计报告均为非标准审计报告。无保留意见包括标准无保留意见和带强调事项段的无保留意见，保留意见、否定意见、无法表示意见均为非无保留意见。【该题针对"审计报告"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于影响样本规模的因素的说法中，正确的是（）
A．可接受的抽样风险和可容忍误差和样本规模成正向变动，预计总体误差和总体变异性和样本规模成反向变动
B．在非统计抽样中，注册会计师运用职业判断确定样本规模
C．在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应减少
D．在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模是考虑总体变异性

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：可接受的抽样风险和可容忍误差和样本规模成反向变动，预计总体误差和总体变异性和样本规模成正向变动，选项A错误；在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应增加，选项C错误；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，注册会计师在确定样本规模是考虑总体变异性，选项D错误。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是()
A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B．信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D．审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

【◆参考答案◆】：D

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师是甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。甲公司为服装加工企业，公司仓库现有存货主要包括各种男装、女装、童装，原材料包括布匹、羊毛、人造皮、棉线及各种辅料。2013年年末，为了在2014年夏季推出新型产品，甲公司从韩国订制了一批高档真丝面料，该材料由甲公司负责运输，货物尚在运输途中。甲公司拟于2014年1月5日对存货实施盘点，A注册会计师根据对甲公司的了解情况，制定了存货监盘计划，部分存货监盘底稿的内容摘录如下：（一）计划存货监盘工作1.评价管理层用以记录和控制存货盘点的结果的指令和程序，包括：（1）收集已使用的存货盘点记录的程序；（2）清点未使用的存货盘点表单；（3）实施盘点和复盘程序；（4）准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目的程序，以及第三方拥有的存货的程序；（5）在适用的情况下用于估计存货数量的方法：（6）对存货在不同地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。3.存货监盘的目标、范围及时间安排2014年1月5日对甲公司仓库库存的所有存货实施监盘，以获取盘点日甲公司存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。（二）执行监盘12.执行抽盘程序：从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，或者从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。要求：请根据以上存货监盘底稿的内容，回答以下问题：（1）注册会计师评价管理层用以记录和控制存货盘点的结果的指令和程序是否恰当，如果不恰当，请简要说明理由。（2）存货监盘的目标、范围及时间安排是否恰当，如果不恰当，请简要说明理由。（3）执行抽盘程序是否恰当，如果不恰当，请简要说明理由。（4）对于实施抽盘程序发现的差异，注册会计师应当如何处理。（5）在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当取得并检查已填用、作废及未使用的盘点表单及号码记录，请说明具体要点。

【◆参考答案◆】：（1）恰当。（2）不恰当。存货监盘的目标应为获取资产负债表日甲公司存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，不应是盘点日，存货的监盘范围应包括在途物资。（3）不恰当。注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，两条路径均要实施，由此才可以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。（4）对于实施抽盘程序发现的差异，一方面，应当查明原因，并及时提请被审计单位更正。另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。（5）在被审计单位存货盘点结束前，取得并检查已填用、作废及未使用的盘点表单及号码记录，具体要点包括：确定其是否连续编号；如盘点表未预先编号，记录已使用盘点表的数量或进行复印；提请被审计单位划去盘点表上所有空白部分；查明已发放的表单是否均已收回；与存货盘点汇总记录进行核对；必要时，将盘点表上的事项与检查记录进行核对。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所承接了W上市公司的2010年度财务报表审计业务，U注册会计师负责该项目。在控制测试中，U注册会计师拟对内部控制进行测试，部分做法摘录如下：(1)为测试2010年度库存商品发出控制是否有效运行，将2010年2月1日到2010年11月30日的出库单界定为测试总体。(2)为测试2010年度销售单的信用审批控制是否有效运行，将销售单缺乏信用部门人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证金额较小，改用别的凭证代替。(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计，同时考虑抽样风险。(5)假设A注册会计师确定的存货项目可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为"10%"、样本中发现的偏差率为"1"时，控制测试的风险系数为"3.9"，U注册会计师确定的可容忍偏差率为3%，注册会计师决定接受该控制运行有效。要求：

【◆参考答案◆】：(1)存货发出控制测试总体的确定不完整。 理由：注册会计师为了获取证据表明W上市公司2010年度库存商品发出控制制度运行有效，应当将该公司2010年1月1日至12月31日期间所有开具的出库单作为测试总体。 (2)U注册会计师关于偏差的定义正确。 (3)注册会计师直接另选1张凭证代替金额较小的凭证的做法不正确。 理由：注册会计师采用随机数表选择样本，如果因为金额较小就选用其他凭证，会破坏选取样本的随机性。 (4)正确。 (5)注册会计师认定存货验收控制运行有效不正确。 理由：注册会计师还应当考虑抽样风险，总体偏差率上限为(3.9÷45)＝8.67%，超出可容忍偏差率，说明总体不能接受，该项控制运行无效。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）
A．注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B．注册会计师更换两名审计助理人员
C．甲公司对上期财务报表作出重述
D．甲公司高级管理人员近期发生变动

【◆参考答案◆】：D

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑()。
A．函证的回收时间
B．对询证函的设计、发出及收回的控制情况
C．被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性
D．被审计单位施加的限制或回函中的限制

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：对询证函的设计、发出及收回的控制情况;被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性;被审计单位施加的限制或回函中的限制。【该题针对“函证”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是()
A．甲公司的存货
B．甲公司的应收账款
C．甲公司的所有者权益
D．甲公司管理层和治理层的薪酬

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在制定总体审计策略时，注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况，运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策(如有这种情况)。注册会计师在作出这一判断时，应当考虑的因素包括：(l)会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期;(如关联方交易、管理层及治理层的报酬)(2)与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露;(如制药业的研究与开发成本)(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部(如新近购买的业务)的财务业绩。