(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定:要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。(请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内)

【◆参考答案◆】：

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。(本题4分)请回答案:

【◆参考答案◆】：(1)注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。 (2)出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试: ①相关内部控制不存在; ②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行; ③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师不能出具无保留结论报告的情况有()
A．在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到重大而广泛的限制
B．在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能会误导预期使用者
C．注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达
D．在承接业务后，发现由于积雪覆盖无法对被鉴证单位的存货(被鉴证单位的重要资产)实施监盘，并且无其他恰当替代程序

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：对于任何类型的鉴证业务，如果存在下列情形，且注册会计师根据职业判断认为其影响是重大的或可能是重大的，注册会计师不能出具无保留结论的报告。这些情形包括：(1)工作范围受到限制;(2)责任方认定未在所有重大方面做出公允表达;(3)鉴证对象信息存在重大错报;(4)标准或鉴证对象不适当;在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。
A．审计所依据的准则
B．审计要实现的目标
C．对内部审计的利用
D．审计中取证的权限

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用工作成果。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 当财务报表中列报对应数据时，如果以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师下列处理中不正确的是（）。
A．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告，并在审计报告中说明由于未解决事项对本期数据和对应数据可比性的影响或可能的影响
B．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告
C．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表无保留意见的审计报告
D．如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师发表的审计报告中应同时提及本期数据和对应数据

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 20×8年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20×8年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司l个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20×8年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。(2)在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。(3)甲公司对苹果的盘点计划是：20×8年l2月31日盘点5个简易棚内苹果，20×9年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。要求：

【◆参考答案◆】：(1)A注册会计师针对存货期初余额应当实施的审计程序有：①查阅前任注册会计师工作底稿。 ②复核上期存货盘点记录及文件。 ③检查上期存货交易记录。 ④运用毛利百分比法等进行分析。 (2)存货监盘计划第(1)存在缺陷。 改进建议：甲公司主营业务就是生产和销售苹果果汁,且20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大，说明存货（苹果果汁）是甲公司重要资产。但是存货实物控制的活动存在严重不足，未能有效保管，存货资产容易变质而耗废，其期末计价认定层次的重大错报风险水平高。 存货监盘计划第(2)存在缺陷。 改进建议：对于桶装苹果果汁的特殊存货资产同样要实施存货监盘程序，注册会计师应当采用下列程序确定存货的数量。 ①使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定； ②或利用专家的工作。 存货监盘计划第(3)存在缺陷。 改进建议：应当要求甲公司同时对10个简易棚内存货（苹果果汁）进行盘点。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲注册会计师在对A国有独资公司1999年度会计报表审计时发现：该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值5000万元。对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括()。
A．财产评估是否经有关部门批准立项
B．评估方法是否符合有关法规的规定
C．评估依据是否遵循企业会计准则的要求
D．评估机构是否具有国家确认的评估资格

【◆参考答案◆】：A, B, D

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()
A．财务报表整体的重要性
B．实际执行的重要性
C．特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D．明显微小错报的临界值

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：在运用重要性时，注册会计师应当考虑的内容包括财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额和披露的重要性水平以及具体实际执行的重要性。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应当直接与治理层沟通的事项有（）。
A．注册会计师的独立性
B．注册会计师与财务报表审计相关的责任
C．值得关注的内部控制缺陷
D．审计中发现的重大问题

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；（2）计划的审计范围和时间安排；（3）审计中发现的重大问题；（4）值得关注的内部控制缺陷；（5）注册会计师的独立性；（6）补充事项。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是()
A．估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B．样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C．计算的总体错报上限低于可容忍错报
D．调整后的总体错报远远小于可容忍错报

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论;选项C，属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论;选项D，属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。【该题针对"在控制测试中使用统计抽样"知识点进行考核】