(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关实质性程序类型的表述中，错误的是（）。
A．细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试
B．细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报
C．注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据
D．实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，即通过研究数据间关系评价信息用以识别各类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C错误。注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。在针对完整性认定设计细节测试时，应选择有证据表明应包括在财务报表金额中的项目并调查这些项目是否确实包含在内。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（）。
A．总体变异性
B．拟获取控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性
C．控制的预期偏差
D．控制的执行频率

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：确定控制测试的范围考虑因素：（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）控制的预期偏差。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 简要说明注册会计师如何增加审计程序不可预见性？

【◆参考答案◆】：【正确答案】（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用()设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。
A．风险评估程序
B．实质性程序
C．综合性方案
D．实质性方案

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列与控制测试有关的表述中，不正确的是（）。
A．即使内部控制设计不合理，也必须实施控制测试
B．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C．如果认为仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D．对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A错误，假如内控设计不合理，则不必实施控制测试。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过以下（）方式提高审计程序的不可预见性。
A．对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B．调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
C．采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D．选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列适合用于控制测试的程序包括（）。
A．询问
B．分析程序
C．检查和观察
D．重新执行

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项A．C．D正确，因为控制测试所使用的程序包括询问、观察、检査和重新执行。选项B不正确，因为注册会计师了解内部控制和实施控制测试时均不采用分析程序。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 如果针对特别风险计划仅实施实质性程序，则注册会计师不应采取的程序有（）。
A．仅实施细节测试
B．仅实施实质性分析程序
C．将细节测试和实质性分析程序结合使用
D．仅实施控制测试

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试（选项A）,或将细节测试和实质性分析程序结合使用（选项C）,以获取充分适当的审计证据。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取（）。
A．具体应对措施
B．实施更多的控制测试
C．扩大控制测试的范围
D．总体应对措施

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体的应对措施，是针对的整个报表层次而言的。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取()
A．具体应对措施
B．实施更多的控制测试
C．扩大控制测试的范围
D．总体应对措施

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【该题针对“财务报表层次重大错报风险与总体应对措施”知识点进行考核】