(1)【◆题库问题◆】：[单选] 财务报表审计中，注册会计师的责任是()
A．保证财务报表不存在重大错报
B．对报表的编制承担完全责任
C．按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见
D．保证内部控制有效

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应针对下列事项出具带强调事项段审计报告的有（）
A．可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见
B．以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要
C．由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略
D．如果需要修改其他信息（重大不一致）而被审计单位拒绝修改

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C中的事项完全由被审计单位控制，不属于不确定事项。【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D．ABC会计师事务所违反**公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：根据司法解释的规定，会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告，不包括选项B。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是（）。
A．被审计单位没有书面的内部控制
B．管理层诚信存在严重问题
C．管理层凌驾于内部控制之上
D．管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：导致解除业务约定的事项包括：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑（选项B）

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()
A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任
D．如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：如果ABC会计师事务所故意出具不实报告、未拒绝甲公司出具不实报告的要求、与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担连带赔偿责任，选项ACD不正确。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于1997年3月10日完成对ABC股份有限公司1996年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于1997年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况:(本题15分)(1)审计工作底稿显示,1996年度损益表重要性水平为85万元,1996年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。(2)1997年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。(3)ABC股份有限公司1996年度计提坏账准备的比例由1995年度按应收账款年末余额的3‰提高至5‰。(4)在1996年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件,A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。(5)ABC股份有限公司1996年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%,按直线法计提折旧。要求:

【◆参考答案◆】：要求①:(1)王豪、李民应选择的重要性水平为85万元。因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。 要求②:(2)在3月10日前，王豪、李民应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规;在3月10日至25日，王豪、李民应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。上述第(2)种情况属第二类期后事项，应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。 要求③:(3)《企业会计准则》允许企业变更会计政策，且ABC股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内，但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。 (4)影响利润总额为87万元(1000×870=870000元),应建议调整。调整分录为: 借：管理费用870000 贷：产成品870000 或 借：营业成本870000 贷：产成品870000 借：管理费用45000 贷：累计折旧45000 要求④ 通过1996年12月31日的存货监盘，我们发现贵公司A产品短缺1000件，将导致利润总额减少87万元，贵公司未予调整。 我们认为，除存在上述情况外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制试点企业会计制度》有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司1996年12月31日的财务状况,1996年度经营成果及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 另外，我们注意到,1997年3月5日，北京市最高人民法院终审裁定,1997年1月贵公司被告侵权案已审理完毕，应赔偿XYZ公司损失125万元，但贵公司未在会计报表附注中披露。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司存在的下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是()
A．甲公司没有书面的内部控制
B．管理层诚信存在严重问题
C．管理层凌驾于内部控制之上
D．管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

【◆参考答案◆】：B

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师需要确定可接受的误受风险，为此考虑的因素有()
A．控制测试的结果
B．评估的重大错报风险水平
C．针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序
D．注册会计师愿意接受的审计风险水平

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位外部因素的有()
A．了解被审计单位的行业状况
B．了解被审计单位的目标、战略以及经营风险
C．了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
D．了解被审计单位的内部控制

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项A为外部因素;选项B．D为内部因素;选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 网络事务所旨在通过合作实现一个或多个共同目的的联合体，以下不符合网络事务所定义的是（）
A．共享所有权、控制权或管理权
B．共享统一的质量控制政策和程序
C．共同开发审计方法
D．共同使用同一品牌

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络。