(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明()
A．少计1999年度的存货和应付账款
B．多计1999年度的存货和应付账款
C．虚增1999年度的利润
D．虚减1999年度的利润

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例华为汽车股份有限公司审计业务对职业道德的影响及会计师事务所业务质量控制【案例背景】华为汽车股份有限公司（以下简称华为汽车）于1999年由华康集团有限公司（以下简称华康集团）独家发起设立，并于2005年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市。华为汽车主要从事汽车的研发、生产和销售。华为汽车是哲诚会计师事务所的常年审计客户。2014年5月10日，哲诚会计师事务所与华为汽车续签了2014年度财务报表审计业务约定书。哲信会计师事务所和哲诚会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。哲诚会计师事务所发生以下事项：（1）注册会计师姜鹏系哲诚会计师事务所的合伙人，与注册会计师张红同处一个业务部门，注册会计师张红担任华为汽车2014年审计项目合伙人。2014年4月5日，姜鹏购买了华为汽车股票5000股，每股12元，由于尚未出售该股票，哲诚会计师事务所未委派姜鹏担任华为汽车审计项目组成员。（2）审计项目组的前任审计项目合伙人林静于1年前离开哲诚会计师事务所，应聘到启航公司担任财务总监。2014年4月华为汽车通过吸收合并并购了启航公司，林静成为华为汽车子公司（启航公司）的高级管理人员。林静在1年前加入启航公司前并未预料到会发生企业合并，也未继续参与会计师事务所的经营活动或专业活动，且在会计师事务所中应得的报酬或福利都已全额支付。审计项目组已就林静在启航公司的职位与治理层进行讨论。（3）哲诚会计师事务所发现华为汽车与本事务所2014年3月接受委托的审计客户佳木汽车公司存在直接竞争关系。哲诚会计师事务所未将这一情况告知华为汽车和佳木汽车公司，继续与华为汽车续签了业务约定书。（4）华鑫轮胎公司与华为汽车均为华康集团的重要子公司。华鑫轮胎公司于2014年5月委托哲信会计师事务所为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由华鑫轮胎公司承担管理层职责。华鑫轮胎公司及华康集团不是哲诚会计师事务所的审计客户。（5）注册会计师张红以低于市场10%的价格购买华为汽车2014年最新上市的汽车，该汽车上市后广受好评，购买时，张红一次性支付车款80万元。（6）注册会计师赵雯曾担任华为汽车2013年度财务报表项目质量控制复核的负责人。赵雯于2014年5月10日辞职，于2014年11月底加入华为汽车担任财务经理。（7）哲信会计师事务所的合伙人赵宇的父亲持有华为汽车少量股票。截止到2014年12月31日，这些股票市值5000元。合伙人赵宇自2013年起为华为汽车下属子公司提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。（8）哲诚会计师事务所委派注册会计师杨海涛担任该项目质量控制复核合伙人，并负责华为汽车重要组成部分（全资子公司）的审计。（9）注册会计师张红拟在审计完成阶段实施针对特定项目（包括持续经营、法律法规、关联方等）的必要程序。（10）华为汽车2014年初启用了新的存货管理模块信息系统，哲诚会计师事务所委派的审计项目组缺少这方面专业技能的人员。【案例要求】1.针对事项（1）至事项（7），逐项指出哲诚会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。2.针对事项（8）至事项（10），逐项指出哲城会计师事务所及华为汽车审计项目组成员可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：1.（1）违反职业道德守则。理由：姜鹏为哲诚会计师事务所的合伙人，与张红同处一个业务部门，在张红的审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，违反了职业道德守则的规定。（2）不违反职业道德守则。理由：前任审计项目合伙人林静加入启航公司后，担任启航公司的财务总监，2014年华为汽车通过吸收合并并购了启航公司，林静因此成为华为汽车子公司（启航公司）的高级管理人员，在同时满足下列条件时，不被视为独立性受到损害：①当林静接受该职务时，并未预料到会发生企业合并；②林静在会计师事务所中应得的报酬或福利都已全额支付；③林静未继续参与会计师事务所的经营活动或专业活动；④已就林静在审计客户中的职位与治理层讨论。（3）违反职业道德守则。理由：会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应告知华为汽车和佳木汽车公司，并在签订业务约定书前取得他们的同意。（4）违反职业道德守则。华为汽车与华鑫轮胎公司为关联实体，哲信会计师事务所与哲诚会计师事务所是网络事务所，因此哲信会计师事务所为华鑫轮胎公司执行的内部审计服务将对哲诚会计师事务所的独立性产生不利影响。（5）违反职业道德守则。审计项目合伙人张红以低于市场10%的价格购买华为汽车生产的产品，虽然款项已经全部支付，但与华为汽车之间存在经济利益关系，可能因自身利益产生不利影响。（6）违反职业道德守则。理由：注册会计师赵雯作为华为汽车2013年审计报告的项目质量控制复核的负责人，于2014年度加入审计客户，担任高级管理人员，将因密切关系和外在压力产生不利影响。（7）违反职业道德守则。理由：哲信会计师事务所与哲诚会计师事务所是网络事务所，哲信会计师事务所的合伙人赵宇的主要近亲属持有华为汽车股票，虽金额较小，但属于直接经济利益，会对独立性产生不利影响。2.（1）不符合规定。理由：项目质量控制复核人在复核期间不以其他方式参与审计业务，否则影响其客观性。（2）不符合规定。理由：应在计划阶段针对特定项目实施准则要求在计划阶段应实施的程序。（3）不符合规定。理由：会计师事务所委派的审计项目组成员均不具有华为汽车审计工作需要的存货管理模块信息系统的专业技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有()。
A．将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B．检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录
C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。除了上述ACD三项分析程序外，注册会计师对应付账款进行分析程序还可以是分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。【该题针对"应付账款的实质性程序"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为()
A．计算
B．检查
C．分析性复核
D．比较

【◆参考答案◆】：C

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是指（）
A．欺诈
B．普通过失
C．重大过失
D．过失

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是指欺诈。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是()
A．如果A注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B．如果甲公司管理层已就某事项提供书面志明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C．书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D．书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所任承接了D集团公司2013年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项：（1）在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。（2）集团项目组决定通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。（3）在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC会计师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。（4）对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。要求：（1）请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。（2）如果集团项目组评价，由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理？

【◆参考答案◆】：（1）事项（1）有缺陷。集团项目组应对集团财务报表负总责，因此集团财务报表整体的重要性应由集团项目组确定。事项（2）有缺陷。集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序或进一步审计程序消除对独立性的影响。事项（3）没有缺陷。事项（4）没有缺陷。（2）如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。【Answer】（1）Factor（1）hasfrauD.Thecorporateengagementunitshouldberesponsibleforthegroup’sfinancialstatement，sothelevelofsignificanceofoverallgroup’sfinancialstatementshouldbedeterminedbycorporateengagementu-nit.Factor（2）hasfrauD.ThecorporateengagementunitcannotimplementtheadditionalriskassessmentproceduresorfurtherauditprocedurestoeliminatetheinfluenceontheindependencethroughparticipationintheworkofCPAsworkinginthesubsidiariesofthegroup.Factor（3）hasnofrauD.Factor（4）hasnofrauD.（2）Ifthefailuretoobtainsufficientandappropriateauditevidencecanformthefoundationofgroupauditopinion，engagementteamcanrequestCPAsworkinginthesubsidiariestoperformadditionalproceduresonfinancialinformation.Ifthisisnotfeasible，thecorporateengagementunitcandirectlyperformadditionalproceduresonsubsidiaries’financialinformation.

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是()。
A．内部审计人员
B．董事会成员
C．证券监管机构
D．内部法律顾问

【◆参考答案◆】：C

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则()
A．不能接受总体
B．应当扩大控制测试范围
C．提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
D．对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或外在压力的不利影响存在与否及其重要程度如何主要取决于()。
A．该人员在客户中所处的职位
B．该人员与审计项目组的交往程度
C．该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位
D．该人员离开会计师事务所的时间长短

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有 重要交往，因密切关系或外在压力产生的不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位;前任成员或前任合伙人 在其工作中与审计项目组交往的程度;前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短;前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。【该题针对"经济利益对独立性影响"知识点进行考核】