(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于总体审计方案的表述中，正确的有()
A．总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B．实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C．综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列审计证据中，与应对固定资产存在认定错报风险最相关的是（）。
A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较
B．询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况
C．以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证
D．以固定资产明细账为起点，追査至固定资产实物和相关凭证

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D最相关。注册会计师以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证（即"逆查"），能够获取审计证据证明固定资产的存在认定。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了()
A．进行符合性测试获取相应的审计证据
B．证实对存货内部控制的描述是否完整和正确
C．证实存货内部控制的设计是否健全和科学
D．证实存货内部控制的运行是否前后一贯

【◆参考答案◆】：B

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师测试Y公司2013年12月31日应收账款余额的存在性和总价值。注册会计师对应收账款的存在性和计价认定有关的重大错报风险进行了评估，认为重大错报风险为低水平；同时通过分析程序，注册会计师也合理确信应收账款不存在重大的低估。2013年12月31日应收账款明细账显示其有210个顾客，账面余额为10000万元，其中有10个金额超过50万元的账户，共计2000万元；不存在应收账款贷方余额的明细账户，其他明细账户的余额均在30万元到50万元之间。注册会计师决定对这余额较大的10个账户进行百分之百检查，其他明细账户使用非统计抽样函证应收账款账面余额，注册会计师不拟对应收账款的存在性与计价认定实施与函证目标相同的其他实质性程序。注册会计师确定的可容忍错报为500万元，预计应收账款的错报为100万元。要求：（1）确定应收账款函证的样本量。（2）假定注册会计师计算确定抽取30个账户（不含超过50万元的大额项目）进行测试。审定结果如下：注册会计师检查了所发现的错报，这些错报都是由会计流程中的普通错误所导致的，每个样本错报金额相差不大，注册会计师准备采用差异法估计总体错报金额。请计算应收账款总体错报金额。如果注册会计师建议Y公司调整已发现的错报，Y公司管理层也接受了的注册会计师的调整意见，注册会计师是否能接受总体，如不接受应当采取何种措施？

【◆参考答案◆】：(1)确定应收账款函证的样本量。 样本规模=（总体账面金额÷可容忍错报）×保证系数=(10000-2000)÷500×2=32（个） (2)注册会计师应当采用差异法估计总体错报金额 总体错报金额=（样本账面金额-样本审定金额）÷样本规模×总体规模=87÷30×(210-10)=580(万元) 应收账款总体错报金额=580+103=683（万元） 由于Y公司已对检查的应收账款账户出现的错报190(103+87)万元进行了调整，在评价财务报表整体是否存在重大错报时不需要考虑这些项目，因此剩余的推断错报为493（683-190）万元。由于注册会计师确定的可容忍错报为500万元，未调整的错报493万元接近可容忍错报，由于采用非统计抽样，如果考虑抽样风险，总体错报可能会超过500万元，因此注册会计师不能接受总体，即认为账面金额可能存在错报，注册会计师在评价财务报表整体是否存在重大错报时，应当将错报与其他审计证据一起考虑。通常，注册会计师会建议Y公司对错报进行调查，且在必要时调整账面记录；修改进一步审计程序的性质、时间和范围；考虑对审计报告的影响。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在确定识别特征时，下列做法正确的是（）。
A．在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征
B．对于观察程序，注册会计师仅以观察过程作为识别特征
C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为识别特征
D．对询问程序，将询问时间作为识别特征

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征；选项C对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；选项D对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某会计师事务所在宣传媒介中夸大自己所拥有的资质和获得的经验，贬低其他事务所的工作，这种行为违反了职业道德中的（）原则。
A．诚信
B．客观和公正
C．专业胜任能力和应有的关注
D．良好的职业行为

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：职业道德基本原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，不得有下列行为：1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入A公司2009年度财务报表审计小组的是()
A．甲注册会计师的弟弟持有A公司20万元的债券，在甲注册会计师加入A公司审计小组前，甲注册会计师的弟弟将债券处置掉了
B．乙注册会计师的母亲3年前从甲公司按市场利率借入5万元购房，此笔款项将于2年后到期
C．丙注册会计师于2009年3到4月份曾任A公司财务总监，后因工作职业规划跳入会计师事务所
D．丁注册会计师的哥哥自2010年1月起担任A公司总经理的行政秘书

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A：甲注册会计师的弟弟将债券处置掉后，该利益已不复存在，不影响甲的独立性；B：由于借款是按市场行情进行的，对独立性的影响可以忽略；C：丙曾任甲公司财务总监，将会因自我评价对独立性产生威胁。D：其他近亲属担任的"行政秘书"职务与财务资料无关，对审计独立性的影响可以忽略。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所审计甲股份有限公司2014年度财务报表，审计项目组在计划审计工作中评估的甲公司财务报表整体的重要性水平是100万元，请按照重要性审计准则的基本要求，填写下表中的（1）至（4）项的数字区间（比如，0.1万元至0.8万元，2万元至8万元，类似这样的数字区间），并说明你所填写数字区间的理由。

【◆参考答案◆】：（1）50万元至75万元。因为实际执行的重要性是财务报表整体重要性的50%至75%。 （2）低于100万元，比如30万元。因为"特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平"应当低于财务报表整体重要性（100万元）。 （3）如果"特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平"是低于100万元的某个水平，比如30万元，则其实际执行的重要性为15万元至22.5万元（即30万元的50%至30万元的75%）。 （4）5万元至10万元。明显微小错报的临界值通常是财务报表整体重要性的5%至10%。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：注册会计师没有主动发现审计报告日至财务报表报出日之间发生的影响财务报表的事项。