北京宏大化工企业2009年5月在市区购置一栋办公楼,支付价款3000万元。2014年5月,该企业将办公楼转让,取得收入1北京宏大化工企业2009年5月在市区购置一栋办公楼,支付价款3000万元。2014年5月,该企业将办公楼转让,取得收入1

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北京宏大化工企业2009年5月在市区购置一栋办公楼,支付价款3000万元。2014年5月,该企业将办公楼转让,取得收入1

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 北京宏大化工企业2009年5月在市区购置一栋办公楼,支付价款3000万元。2014年5月,该企业将办公楼转让,取得收入10000万元,签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为()万元(不考虑地方教育附加)。
A.1210
B.1215
C.1390
D.1400

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:评估价格=12000×70%=8400(万元);税金=(10000-3000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=390(万元);增值额=10000-8400-390=1210(万元)

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 关于资源税应纳税额的计算,下列说法正确的有()。
A.以自产的液体盐加工固体盐,按加工的固体盐数量计征资源税
B.以自产的液体盐加工固体盐,以自产的液体盐数量计征资源税
C.开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税
D.煤矿瓦斯暂不征收资源税

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:以自产的液体盐加工固体盐,按加工的固体盐数量计征资源税,A选项正确、B选项错误;开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税,C选项正确;自2007年1月1日起,煤矿瓦斯暂不征收资源税,D选项正确。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 下列属于资源税纳税人的有()
A.开采煤矿的个体经营者
B.进口矿产品的外贸企业
C.开采天然气的中外合作企业
D.生产液体盐的单位

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:选项B,进口矿产品和盐不征收资源税。

(4)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算问答题:位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼,2014年发生的相关业务如下:(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元,缴纳相关费用160万元;(2)写字楼开发成本3000万元,其中装修费用500万元;(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);(4)写字楼竣工验收,将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租,当年取得租金收入15万元。(其他相关资料:该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额;(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额;(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额;(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金(不考虑地方教育附加);(5)企业应缴纳的土地增值税;(6)企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

【◆参考答案◆】:(1)取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×50%=2080(万元)(2)应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500(万元)(3)应扣除的开发费用的金额一(2080+1500)×10%=358(万元)(4)应扣除的有关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(万元)(5)扣除项目合计=2080+1500+358+360.75=4298.75(万元)增值率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%应缴纳的土地增值税=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(万元)(6)营业税、城市维护建设税和教育费附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(万元)

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列货物中,应征收资源税的有()。
A.自产井矿盐
B.外购原煤自制煤炭制品
C.进口铁矿石
D.开采铁矿石

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:选项AD属于资源税的征税范围,应征收资源税。选项B:煤炭制品不是原煤,不属于资源税的征税范围,故不征收资源税;选项C:进口资源不是境内开采的资源,不征收资源税。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 山西省大同某煤矿属于衰竭期煤矿,2014年12月份生产原煤500000吨,销售原煤50000吨,销售额600万元,剩余的450000吨用于生产洗煤,当月生产洗煤30000吨全部销售,折算率为80%,销售额为600万元;开采伴生的天然气180万立方米,销售150万立方米,销售额200万元。已知该公司煤炭适用的资源税税率为3%,天然气适用的资源税税率为6%,该煤矿本月应纳的资源税税额为()万元。
A.22.68
B.32.4
C.25.2
D.36

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:煤矿生产的天然气不征资源税,对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%。应纳资源税=(600×3%+600×80%×3%)×(1-30%)=22.68(万元)

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于资源税计税依据的表述,正确的有()。
A.纳税人生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量
B.纳税人在资源税申报时,除财政部国家税务总局另有规定外,应当将其应税和减免税项目分别计算和报送
C.金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量
D.纳税人自用应税资源不用缴纳资源税

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量,均应作为销售数量缴纳资源税。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 目前下列哪-种术式为常用的法洛四联症的姑息治疗方法()
A.上腔静脉-右上肺静脉吻合
B.上腔静脉-右肺动脉吻合
C.降主动脉-左肺动脉吻合
D.锁骨下动脉-肺动脉吻合
E.升主动脉-右肺动脉吻合

【◆参考答案◆】:D

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施,其成本费用可以扣除的情况有()。
A.建成后产权属于全体业主所有的
B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的
C.建成后有偿转让的
D.建成后产权属于房地产开发企业的

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:有关公共设施在建成之后产权属于房地产开发企业的,其成本、费用不得扣除。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 纳税人转让房地产,有()情形的,按照房地产评估价格计算征收土地增值税。
A.隐瞒、虚报房地产成交价格
B.因偷税被税务机关给予两次行政处罚
C.房地产成交价格在1亿元以上
D.转让房地产的成交价格低于评估价格,又无正当理由的

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收土地增值税:(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的;(2)提供扣除项目金额不实的;(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。

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