(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有()。
A．评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小
B．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小
C．如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广
D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大;计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广;确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。【该题针对"针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在购货和付款业务循环中（）是主要内容。
A．应付帐款
B．应收帐款
C．固定资产
D．存货

【◆参考答案◆】：A, C

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在投资审计中，审计人员首先要关注的是投资成本的（）。
A．合法、合规
B．真实、合法
C．合理、合法
D．正确、合法

【◆参考答案◆】：B

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在了解戊公司控制环境时，注册会计师应当关注的内容有()
A．戊公司治理层相对于管理层的独立性
B．戊公司管理层的理念和经营风格
C．戊公司员工整体的道德价值观
D．戊公司对控制的监督

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性;选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通;选项D，对控制的监督和控制环境都属于内部控制所包括的要素，所以对控制的监督并不是了解控制环境时应该关注的内容。【该题针对"控制环境"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。资料一：通过对甲公司内部控制的了解，A注册会计师注意到下列情况：（1）甲公司主要生产和销售电视机，电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。（2）各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2013年度也计划不安排审计。（3）根据行业特点，甲公司每年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。资料二：通过对甲公司内部控制的测试，A注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：（1）甲公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）甲公司发出电视机时未全部按顺序记录；（3）甲公司生产电视机所需的零星C材料由乙公司代为保管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录；（4）甲公司2013年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代丙公司保管的E材料。资料三：2013年12月27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下：（1）甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组在2013年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点；（3）由于年底前后是销售旺季，在2013年12月31日，生产60寸等离子彩电的生产线不停产，仓库除对外发出60寸等离子彩电之外，不再对外发出其他存货；（4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；（5）由于丙公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除丙公司寄存E材料的账面数确定；由乙公司代管的C材料不安排盘点，库存数直接根据乙公司的记录确定；（6）甲公司未对废品、毁损品进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。资料四：根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：（1）随机选择1/3的办事处进行存货监盘，其余直接审阅其盘点记录及账面记录；（2）对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准；（3）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录；（4）对乙公司代管的C材料，采取向乙公司函证的方式确认；（5）在甲公司盘点后，注册会计师按存货期末余额的5%复盘。若复盘结果表明误差低于2%的，则不要求甲公司重新盘点；（6）A注册会计师在复盘结束后，与甲公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后几张验收报告单（或入库单）和最后几张货运单（或出库单）。要求：（1）根据资料二，结合资料一，指出A注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由。（2）对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的重大错报，请代A注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现对存货的审计目标。（3）根据资料三，指出甲公司编制的上述盘点计划的相关内容是否存在不妥之处？若有，请予以更正。（4）根据资料四，指出A注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容是否存在不妥之处？若有，请予以更正。（5）如果A注册会计师以甲公司境外销售分公司的存货未经实地监盘为由，决定对甲公司2013年度财务报表出具无法表示意见的审计报告，请判断是否妥当，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：针对要求（3）：（1）存在不妥之处。从A注册会计师了解的情况看，办事处的存货和境外销售公司的存货所占的比例较高，因而盘点的结果对财务报表有重要影响，对各个办事处和境外销售分公司的盘点应同时进行（或对分析后表明的主要存货同时进行盘点）。（2）存在不妥之处。在各商场寄销的存货不能以账面记录为准，要实施盘点。（3）不存在不妥之处。（4）不存在不妥之处。（5）存在不妥之处。外单位寄存甲公司的存货要单独摆放，单独记录，并排除在盘点的范围之外；甲公司寄存在别处的存货应该实施盘点。（6）存在不妥之处。废品和毁损品与合格品要分开摆放，分开列示，也要进行盘点。针对要求（4）：（1）存在不妥之处。由于各办事处的库存所占的比重较大，因而不能仅仅监盘1/3办事处的存货，监盘范围要扩大。（2）存在不妥之处。对于寄销在商场的电视机，如果量大的，注册会计师应前往监盘或实施其他替代审计程序；量小的，可以采取向商场函证或审查存货记录。（3）存在不妥之处。由于30%的电视机发往海外，因而对于海外的存货也要纳入盘点范围。即使由于地理位置原因注册会计师不能亲自监盘，也应实施利用其他注册会计师工作等替代审计程序。（4）不存在不妥之处。（5）存在不妥之处。对存货的内部控制的了解和测试表明，存货的内部控制存在缺陷，按存货期末余额5%复盘，样本量太小。在正常情况下，复盘的样本量一般不应低于10%。复盘的结果若表明误差超过1%的，应要求甲公司重新盘点。（6）存在不妥之处。盘点结束时，应向甲公司索取存货盘点前的最后几份验收报告单（或入库单）、货运单（或出库单），以备作截止测试之用。针对要求（5）：A注册会计师决定对甲公司出具无法表示意见的审计报告是不妥的。首先，A注册会计师应对甲公司境外销售分公司存货提出监盘要求。在与甲公司讨论盘点计划时，A注册会计师并未提出此要求，不能视为甲公司对审计范围的限制；其次，若无法在年底实施存货监盘，则A注册会计师应评估境外销售分公司存货内部控制的有效性，并实施审查存货账面记录和期末盘点资料或利用其他注册会计师工作等替代审计程序，以证实境外销售分公司期末存货的数量。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 以下事项中，注册会计师违背了诚信原则的是（）
A．明知被审计单位财务报表含有严重虚假或误导性的陈述，注册会计师拒绝承接业务
B．审计单位财务报表所包含的信息缺乏充分依据，注册会计师未能出具恰当的审计报告
C．未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息
D．被审计单位财务报告存在重大遗漏，注册会计师出具了恰当的审计报告

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项AD遵守了诚信原则，选项C违反的是保密原则。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲注册会计师在对N公司1999年度会计报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。要求:

【◆参考答案◆】：(1)甲注册会计师获取审计证据的审计方法有监盘、观察、分析性稞、计算、检查、查询及证函。 (2)审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 (3)审计方法与所能获取的审计证据类型之间的关系如下表：

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应()
A．实施必要的审计程序，查明是否存在关联方
B．实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易
C．提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书
D．在审计报告中提及重大的关联方及其交易

【◆参考答案◆】：A, B, C

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 货币资金实质性测试程序包括（）。
A．对现金进行突击性盘点
B．抽查现金日记帐可能发生的舞弊
C．编制银行存款余额调节表
D．对银行存款进行验证

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 为了使账簿记录清晰有效，除更正错账外，一律不得使用红色墨水记账。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：下列情况，可以使用红色墨水：(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;(3)在三栏式账户的"余额栏"前，如未印明余额方向的，在"余额栏"内登记负数余额;(4)根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。