(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于关联实体的陈述恰当的有()。
A．能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体
B．受到客户直接控制的实体属于关联实体
C．客户拥有直接经济利益的实体，且对该实体能够施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体
D．与客户同处于共同控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项ABCD的情形都符合关联实体的特征。【该题针对"经济利益对独立性影响"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有()。
A．当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函
B．书面确认函可以是电子形式
C．会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
D．书面确认函必须是纸质的

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函，但不是双方互相提供有关遵守独立性政策和程序的书面确认函，所以选项A不对;书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，所以选项D不对。【该题针对"职业道德规范"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 当评估的重大错报风险水平增加时，注册会计师可能采取的措施是（）。
A．缩小实质性程序的范围
B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C．调高可接受的检查风险
D．扩大控制测试的范围

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：当评估的重大错报风险水平增加时，可接受的检查风险降低，实质性程序的范围越大，选项AC不正确；可接受的检查风险降低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末（或接近期末）实施，选项B正确；评估的重大错报风险水平增加的情况下，注册会计师往往不拟信赖相关的内部控制，因此很可能不再进行控制测试，而不是扩大控制测试的范围，因此选项D不正确。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 在控制测试中运用审计抽样，一般不影响样本规模的因素是（）。
A．可接受的信赖过度风险
B．可容忍偏差率
C．预计总体偏差率
D．总体变异性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度。控制测试是测试内部控制有效性，而被审计单位的内部控制通常是一些程序、制度等，通常不涉及金额，或者说控制测试是一种"定性分析"，而不是"定量分析"。所以在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑总体的变异性。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 按照目前中国注册会计师执业准则的要求，注册会计师财务报表审计方法是（）
A．账项基础审计方法
B．制度基础审计方法
C．财务基础审计方法
D．风险导向审计方法

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：中国注册会计师执业准则要求注册会计师对财务报表进行审计时，以财务报表重大错报风险的识别、评估与应对为审计工作的主线，审计方法是风险导向审计方法。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是()
A．从财务报表到尚未记录的项目
B．从尚未记录的项目到财务报表
C．从会计记录到支持性证据
D．从支持性证据到会计记录

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：存在性是从账到证。试题点评：本题考核的是审计思路和方向的题目，这个考点不难，但是需要掌握的是审计的思路，属于是日常学习中对审计的原理掌握。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）
A．相关领域的重大错报风险
B．对甲公司内部审计工作的总体评估
C．对拟利用的内部审计工作的评价
D．是否需要在审计报告中提及内部审计工作

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断。（1）相关领域的重大错报风险。（2）对内部审计工作的评估。（3）对内部审计的特定工作的评价。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见，不包括（）。
A．如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见
B．注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息
C．管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任
D．管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊，不能由注册会计师来代替管理层的责任

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款()认定的重要方法。
A．存在
B．完整性
C．权利与义务
D．分类和可理解性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应计入其他应收款，而客户欠款则应计入应收账款，将二者分开记录有助于防止分类错误，故与分类和可理解性认定有关。【该题针对"销售与收款循环的实质性程序"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是()
A．甲公司对原来要求的业务性质存在误解
B．业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
C．甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息
D．法律法规发生重大变化

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求;预期使用者对该项业务的性质存在误解;业务范围存在限制。上述第1点和第2点原因通常被认为是变更业务的合理理由。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的。