除特定情况外,会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括()除特定情况外,会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括()

习题答案
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除特定情况外,会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括()

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 除特定情况外,会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括()
A.取得客户的授权
B.未取得客户的授权,但根据法律法规的规定,会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据
C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D.未取得客户的授权,但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:【答案解析】:除特定情况外,会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有:(1)取得客户的授权。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务,对此,职业道德规范和业务约定书都有规定和要求。未经客户的许可,除下述的第(2)、(3)两种情况外,会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利,否则将承担相应的法律后果。(2)根据法律法规的规定,会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法规行为。(3)接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师因被审计单位存货由第三方控制或保管而无法在存货盘点现场实施监盘,则以下替代审计程序中,恰当的有()。
A.向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况
B.安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C.委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货
D.检查与第三方持有的存货相关的文件记录

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:在存货由第三方控制或保管时,注册会计师可以选择选项A.B.D的程序。选项C不恰当,注册会计师不能直接依赖甲公司内部审计人员的盘点。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 可以作为函证对象的有()
A.账户余额
B.销售合同条款的内容
C.账户余额的组成部分
D.销售合同之外的背后协议或某项重大交易的细节

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:函证通常适用于账户余额及其组成部分(如应收账款明细账),但是不一定限于这些项目。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于重大错报风险的说法,错误的是()
A.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
B.在确定哪些风险是特别风险时,注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后,根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性,判断风险是否属于特别风险
C.在评估重大错报风险时,注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响,难以限于某类交易、账户余额和披露,注册会计师应当采取总体应对措施

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:在确定哪些风险是特别风险时,注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前,根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性,判断风险是否属于特别风险。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 在应付帐款的会计处理中,会计错弊对()造成影响,是审计人员作帐务调整的首要原则。
A.流两负债
B.长期负债
C.利润
D.净利润

【◆参考答案◆】:D

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师对于被审计单位存货的披露,应提请其做到()
A.全部存货及销售成本合理
B.存货主要种类和估价基础已揭示
C.存货项目的账存数与实存数一致
D.存货的抵押已作揭示

【◆参考答案◆】:B, D

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊,是()的责任。
A.会计师事务所的注册会计师
B.政府审计机关的审计师
C.税务机关的注册税务师
D.被审计单位的管理当局

【◆参考答案◆】:D

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 下列描述中,属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是()
A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:【答案解析】:选项AC属于密切关系导致的不利影响,选项D产生过度推介导致的不利影响。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表,并指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:(1)A注册会计师的哥哥在甲公司财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。A注册会计师认为无须回避。(2)审计项目组成员D某的父亲,在甲公司担任董事。(3)审计项目组负责人B在2010年3月曾担任甲公司财务部门主管。(4)ABC会计师事务与甲公司签订的审计业务约定书约定:审计费用50万元,当年支付40%,剩余部分第二年审计完成时一起支付。(5)在审计过程中,甲公司要求审计小组成员协助调整会计分录。要求:

【◆参考答案◆】:(1)对独立性构成不利影响。A注册会计师是审计项目负责人之一,与其在财务部从事会计核算工作的哥哥属于其他近亲属,并且其所处职位能够对鉴证对象产生重大影响。 (2)对独立性构成不利影响。审计项目组成员D注册会计师的主要近亲属从事的工作对年报审计对象的财务报表有直接重大影响。 (3)对独立性构成不利影响。审计项目组负责人B在财务报表涵盖期间担任审计客户的高级管理人员,将产生自我评价导致的不利影响。 (4)对独立性构成不利影响。如果审计客户长期未支付应付的审计费用,尤其是大部分费用在出具下一年度审计报告之前仍未支付,可能产生自身利益导致的不利影响。 (5)不对独立性构成不利影响。向客户提供政策选用和会计处理建议的调整,协助客户解决相关账户的调整问题,均属于审计业务应提供的常规工作。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 为应对违反职业道德所带来的不利影响,会计师事务所需要制定相应防范措施,以下措施中属于具体业务层面的是()
A.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
B.制定专门程序,识别项目组成员与客户之间的利益或关系
C.定期轮换项目合伙人
D.制定专门程序,防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项ABD所述属于会计师事务所层面的防范措施。

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