(1)【◆题库问题◆】：[单选] 流动资产和流动负债同时漏记，对营运资本（）。
A．有影响
B．无影响
C．增加
D．减少

【◆参考答案◆】：B

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关应付债券的内部控制说法不正确的有()
A．应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由总经理授权
B．参与债券发行的会计人员记录应付债券业务
C．债券的回购要有正式的授权程序
D．未发行的债券必须有专人负责

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项A，应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权;选项B，记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行。【该题针对“筹资活动的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。会计师事务所人力资源管理的核心包括()
A．人员年龄是否在60岁以下
B．人员数量是否足够
C．人员素质是否达到标准
D．人员学历是否为本科或以上

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：没有足够的人员，将对业务质量产生不利影响，制约会计师事务所的发展;如果人员素质和专业胜任能力没有达到必须的标准，将直接导致业务质量下降，所以人力资源管理的核心是人员数量是否足够以及人员素质是否达到标准。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事X和Y两类电子产品的研发、生产和销售。A注册会计师和B注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为100万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）与以前年度相比，甲公司2013年度固定资产生产线未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。（2）甲公司于2013年年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品（Y产品）生产线生产的换代产品（X产品）的市场销售情况良好，甲公司自2013年2月起大幅减少了Y产品的产量，并于2013年3月终止了Y产品的生产和销售。X产品和Y产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于X产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比Y产品高约10%。（3）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2013年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2013年年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2014年12月推出更新一代的换代产品。（4）甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2013年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2014年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。（5）甲公司在2013年6月份为了日常经营活动，以其母公司担保的形式从银行借入5000万元的短期借款，借款合同中明确注明是流动资金贷款。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：（1）对固定资产实施实质性分析程序后，重新分类计算固定资产折旧费用。（2）抽取一定数量的2013年度装运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。（3）计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。（4）对于外购无形资产，检查无形资产权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等。（5）根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与公布的补偿金额进行比较。（6）查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。（7）检查利息资本化是否正确。复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间。资料四：2013年12月31日，甲公司应收账款的账面余额为1800万元，未计提坏账准备。A注册会计师结合销售合同等因素确定应收账款应计提坏账准备110万元，并向管理层提出调整建议。管理层拒绝调整。要求：（1）针对资料一（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、无形资产和预计负债）的哪些认定相关。（2）针对资料三第（1）至（7）项的审计程序，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果不直接相关，指出与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定。（3）针对资料四，假定不考虑其他因素，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。（甲公司适用的企业所得税税率为25%）

【◆参考答案◆】：

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）
A．审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B．构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期
C．注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D．如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取下列两方面的审计证据：（1）构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成；（2）被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 以下属于公众利益实体的有()。
A．上市实体
B．小规模企业
C．法律法规界定的公众利益实体
D．根据法律法规的规定，在审计时需要遵守与上市实体审计相同独立性要求的实体

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：对于小规模企业，不属于公众利益实体。【该题针对"提供非鉴证服务"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。
A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任

【◆参考答案◆】：B

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于总体审计方案的表述中，正确的有()
A．总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B．实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C．综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有()
A．询问甲公司管理层和内部其他人员
B．实地查看甲公司生产经营场所和设备
C．检查文件、记录和内部控制手册
D．重新执行内部控制

【◆参考答案◆】：A, B, C

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有()。
A．评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小
B．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小
C．如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广
D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大;计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广;确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。【该题针对"针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序"知识点进行考核】