(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有()。
A．未依据执业准则、规则执行必要的审计程序
B．在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除
C．明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
D．明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D属注册会计师出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。【该题针对"注册会计师法律责任相关司法解释"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位的事务所，为了加强竞争力，增强提供专业服务的能力，三家事务所于2010年1月开始合作，均以"ABC"作为会计师事务所的名称，并且共享同一的经营战略。2010年4月，由于经营理念上的分歧，三方结束了这种合作关系。但是相关协议上写明，在2011年1月之前，均可以使用"ABC"会计师事务所的名称，而且共享共同的审计手册或审计方法。要求：

【◆参考答案◆】：（1）构成网络。三方是以合作为目的，共同使用同一品牌；共享同一经营战略。 （2）不构成网络。首先，不是以合作为目的；其次，如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训计划，并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共有的技术部门，则这种共享的资源通常是不重要的，通常不构成一个网络。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是()
A．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
B．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C．附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴
D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项C的说法不正确。【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位以下内部控制中不妥当的是()
A．由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券
B．投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理
C．除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下
D．对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下，防止发生冒名转移并借其他名义牟取私利的舞弊行为。【该题针对“投资活动的内部控制与控制测试”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 如果注册会计师在测试了关键控制后将工薪交易和余额中的重大错报风险评估为低水平，则其将会调整审计策略为()
A．以获取为实施分析程序所需要的大多数实质性审计证据，减少细节测试
B．以获取为细节测试所需要的大多数实质性审计证据，减少实质性分析程序
C．仅实施实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据
D．仅实施细节测试，以获取充分、适当的审计证据

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关重要性的表述中正确的有()。
A．注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少
B．财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性
C．从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的
D．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。【该题针对"重要性及重要性水平"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于一般控制和应用控制的描述中不正确的是()
A．应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B．信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C．如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
D．所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献，有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献。[该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核]

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：(1)为测试20X8年度信用审核控制是否有效运行，将20X8年1月1日至ll月30日期间的所有销售单界定为测试总体。(2)为测试20X8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5％。(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数"3"对应的控制测试风险系数为7.8)。要求：

【◆参考答案◆】：（1）信用审核控制测试总体不完整。 理由：注册会计师为了获取证据表明甲公司20×8年信用审核控制运行有效应当将该公司20×8年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单作为测试的总体。 （2）A注册会计师关于偏差的定义是正确的。（3）直接另选1张凭证代替丢失凭证不正确。 理由：使用随机数选样是指总体中的每一项目都有不同的编号为前提的，测试总体中的项目与随机数表中数字的一一对应关系。注册会计师对于丢失的无法进行测试时，应当将其视为控制未得到有效运行直接视其为一个控制偏差。 （4）因此总体偏差率的最佳估计是正确的。（5）对样本结果评价是不正确。 大于可容忍偏差率7％，说明总体不能接受，该项控制运行无效。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据:(1)收料单与购货发票(2)销货发票副本与产品出库单(3)领料单与材料成本计算表(4)工资计算单与工资发放单(5)存货盘点表与存货监盘记录(6)银行询证函回函与银行对账单要求：

【◆参考答案◆】：(1)收料单与购货发票 购货发票的证明力更强。 理由：购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强。 (2)销货发票副本与产品出库单 销售发票副本的证明力强。 理由：销售发票副本的格式和外部流转的销售的格式和内容是一样的，所以具有很强的证明力。 (3)领料单与材料成本计算表 领料单的证明力强。 理由：领料单需要有关人员签字批准，并且在内部流转所以证明力强。 (4)工资计算单与工资发放单 工资发放单的证明力强。 理由：工资发放单需要职工签字所以证明力强。 (5)存货盘点表与存货监盘记录 存货监盘记录的证明力强。 理由：注册会计师自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠。 (6)银行询证函回函与银行对账单 银行询证函的回函的证明力强。 理由：银行询证函回函，没有经过被审计单位之手，而银行对账单经过了被审计单位之手所以银行询证函的回函的证明力强。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 无论内控多合理、运行多有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易实施实质性测试程序。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确