(1)【◆题库问题◆】：[多选] 如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，为了消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师所采取的防范措施主要包括（）
A．不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
B．B必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
C．实施项目质量控制复核
D．由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任

【◆参考答案◆】：A, B, D

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 以下审计程序中，不属于分析性复核的是()。
A．根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B．分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C．将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

【◆参考答案◆】：B

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于代编财务报表和财务报表审计表述正确的是()。
A．代编财务报表和财务报表审计均涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人
B．注册会计师对代编的财务报表提供有限保证，而对财务报表审计提供合理保证
C．代编财务报表和财务报表审计都对注册会计师提出独立性的要求
D．代编财务报表报告不提出鉴证结论，审计报告应提出鉴证结论

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：代编财务报表属于是相关服务业务，不属于鉴证业务，所以不存在鉴证业务三方关系人，不对财务信息提供任何程度的保证，并且不对独立性提出要求，所以选项A．B．C均错误。【该题针对""知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有()
A．高效优质地为被审计单位服务
B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D．确保审计收费的合理性

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：注册会计师对客户的责任包括按照约定的要求按时按质完成委托业务;对知悉的商业秘密保密这是在业务约定书中明确指明的。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师执行M公司2013年度财务报表审计，M公司某项应用控制由计算机自动执行，且自2011年度以来发生变化。A注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时，不正确的是（）。
A．确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
B．同时考虑信息技术一般控制运行有效性
C．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据
D．如果一般控制运行有效，一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。要求：

【◆参考答案◆】：(1)根据资料，可以看出，销售收入和应收账款层次上的"发生"、"存在"以及"准确性"、"计价和分摊"认定可能存在重大错报风险。 (2)根据资料，可以看出，甲公司的坏账准备可能存在着特别风险(0.25分)。因为，2010年的应收账款得到了大幅度的提高，但相应的坏账准备却有所减少，而利润指标又恰好完成，由于提高了授信额度，发生坏账的风险本身就高，因此，坏账准备可能存在着被人为低估的特别风险。 (3)针对应收账款坏账准备的特别风险，注册会计师应当了解管理层为了应对放宽授信额度及由此带来的坏账增加的风险所采用的措施。注册会计师应当评价针对特别风险相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行(1分)。实质性程序主要使用细节测试，检查坏账准备的计提是否充分。 (4)①不妥当(0.5分)。应收账款出现错报的风险较高，不能以资产负债表日前的时间为截止日实施函证(0.5分)。 ②不是的(0.5分)，对于没有函证的应收账款，应当采用抽查的方式，通过查看期后收款、销售发票以及发运凭证和出库单等替代审计程序，查验应收账款是否存在(0.5分)。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到()。
A．账簿中登记的存货均是真实存在的
B．存货主要种类和估价基础已揭示
C．存货项目以恰当的金额在财务报表中反映
D．存货的抵押已作揭示

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A涉及的是存货的存在认定;选项C涉及的是存货的计价和分摊认定。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。其中创建是指()。
A．企业可以采取手工或自动的方式来创建各项交易信息
B．信息系统识别并保留交易及事项的相关信息
C．企业可以采取手工或自动的方式对信息系统的数据信息进行编辑、确认、计算、衡量、估价、分析、汇总和调整
D．企业以电子或打印的方式，编制财务报告和其他信息，并运用相关信息来衡量和审查企业的财务业绩及其他方面的职能

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B是记录的定义;选项C是处理的定义;选项D是报告的定义。【该题针对"信息技术对审计过程的影响"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括（）
A．其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致
B．其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息做出了不正确的表述或列报
C．其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致
D．其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B属于其他信息对事实的重大错报，不属于重大不一致的内容。【该题针对“审计报告日后获取的其他信息”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()
A．甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B．甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C．甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D．甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：本题考核的是管理层的责任。财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提(以下简称执行审计工作的前提)，是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。