(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是()。
A．会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
B．审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响
C．会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D．会计师事务所为某上市实体提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。【该题针对"提供非鉴证服务"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所2014年1月5日首次承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2012年以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，XYZ会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到，中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划：（1）A注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计领域；（2）A注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组存货监盘计划；（3）A注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，并验证该联系方式，以便尽早实施函证；（4）A注册会计师与甲公司签订审计业务约定书时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员；（5）A注册会计师要求甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提高审计质量的同时降低审计成本。要求：请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对A注册会计师的以上（1）至（5）的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）恰当。由于XYZ会计师事务所已对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见审计报告，行业监管部门也正在对其财务业绩以及股价操纵等方面是否涉嫌违规行为进行监督检查，说明甲公司2013年营业收入、应收账款以及利润存在较高重大错报风险，包括可能操纵财务报告舞弊的特别风险。（2）不恰当。A注册会计师应当与甲公司就存货盘点计划进行讨论，但不适合与甲公司讨论存货监盘计划，因为注册会计师应当增强审计程序的不可预见性。（3）恰当。A注册会计师应当尽早实施函证，因为实施函证时间太晚影响审计项目组对应收账款询证函回函结果的分析。（4）恰当。甲公司允许审计项目组不受限制的接触与编制财务报表相关的信息以及接触必要的相关人员是注册会计师执行审计工作的前提。（5）不恰当。书面声明的内容虽然包括是否存在舞弊，但管理层书面声明本身不能直接证明相关问题，注册会计师还应当获取其他审计证据进行佐证；同时，注册会计师不能完全依赖书面声明，应当实施必要的风险评估程序和其他审计程序，了解各业务流程，包括了解内部控制，识别、评估与应对相关风险。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是()
A．甲公司的存货
B．甲公司的应收账款
C．甲公司的所有者权益
D．甲公司管理层和治理层的薪酬

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在制定总体审计策略时，注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况，运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策(如有这种情况)。注册会计师在作出这一判断时，应当考虑的因素包括：(l)会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期;(如关联方交易、管理层及治理层的报酬)(2)与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露;(如制药业的研究与开发成本)(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部(如新近购买的业务)的财务业绩。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 期末存货的（）直接影响到会计报表上的存货金额，所以对它的审计是存货审计中的重要内容。
A．数量
B．单价
C．进价
D．金额

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有()
A．被审计单位的设立批准证书、营业执照副本
B．相关内部控制及其调查和评价记录
C．资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
D．审计报告、管理建议书

【◆参考答案◆】：A, B, D

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是（）。
A．被审计单位没有书面的内部控制
B．管理层诚信存在严重问题
C．管理层凌驾于内部控制之上
D．管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：导致解除业务约定的事项包括：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑（选项B）

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师审计的种类，按照审计内容划分有（）
A．财务报表审计
B．经营审计
C．合规性审计
D．合理保证审计

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D合理保证审计是按照鉴证对象的保证程度的分类。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是()。
A．存货入账的期间是恰当的
B．存货项目的合计数与总账一致
C．存货的所有权是明确的
D．可变现净值减少时已作适当冲减

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A与截止认定对应，但存货项目没有这一认定;选项C与“权利和义务”认定对应。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于业务工作底稿的相关说法，正确的有（）
A．业务工作底稿的所有权属于会计师事务所
B．对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间
C．任何情况下，会计师事务所不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果
D．如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查，基于上述两种目的，披露客户信息是可以的，不违反保密规定。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在控制测试中影响样本规模的因素中通常不包括（）
A．预期总体偏差率
B．可接受的信赖过度风险
C．可容忍偏差率
D．总体变异性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：前三个选项是控制测试中影响样本规模的因素。在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时，一般不考虑总体变异性。在细节测试中，确定样本规模时要考虑总体变异性。