(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司是ABC会计师事务所得常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，是销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。(5)2010年12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31日进行盘点。资料二：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：X注册会计题在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定搂利润总额的10%，即200万元。(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。资料四：X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较**动，向管理层询问波动原因。(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。要求：

【◆参考答案◆】：事项(1)存在重大错报风险。2010年年初，被审计单位销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%，而营业费用中的办公室租金仅增长11.42%，存在少记销售费用的风险。销售费用：完整性认定 事项(2)存在重大错报风险。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单，这样就延长一个月的确认收入时间。而被审计单位在2010年末发出商品科目余额仅比上年同期长10万元。有提前确认收入的风险。营业收入发生;营业成本发生;存货完整性 事项(3)存在重大错报风险。2010年，被审计单位降低B产品售价比率为10%，被审计单位在2010年的毛利率与2009年相比并没有明显降低,与市场竞争激烈及B产品降价10%的客观情况不符。营业收入发生认定;营业成本完整性认定。 事项(4)存在重大错报风险。被审计单位销售返利政策没有签约明确的书面协议，仅凭销售人员口头报告。**率为3%至6%。而根据上年末应收账款余额及本期销售额及年末应收账款余额，本年度收回销售款为4900万元(=3500+6300-4900)，账面**率为6.12%，有高估返利的错报风险。此外，根据企业政策，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。而本年发生返利为300万，年末其他应付款中尚未实际支付的返利金额余额为420万，则年末返利中仍有部分上年的返利金额未支付。营业收入完整性认定;其他应付款，存在认定 事项(5)存在重大错报风险。一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。被审计单位销售费用有高估风险，表明有公司资产有被侵占的风险。销售费用发生认定。 事项(6)存在重大错报风险。被审计单位存货盘点制度存在缺陷，备件产品存货盘点日为11月30日，没有对11月30日至12月31日间的存货变动进行控制。存货发生完整性计价与分摊认定。 (2)事项(1)存在缺陷。被审计单位2010年度整体利润总额为2000万元，比上年增长800万元。2009年重要性水平为利润总额的5%，而今年为10%，将大大提高重要性水平的金额，有可能因重要性水平的提高而影响注册会计师的审计效果。 事项(2)存在缺陷。进一步审计程序的总体方案应当按各类交易、账户余额和披露来分别确定，不应当根据主要业务流程内部控制的情况，就将所有交易、账户余额和披露的总体方案一并确定。 (3) 程序(1)相关。与事项1的重大错报风险相关。被审计单位有虚减销售租金的风险，通过实施该程序，可以帮助确认销售办公用房租金。 程序(2)不相关。 程序(3)相关。与事项4的重大错报风险相关。通过检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性，可以验证营业收入的完整性认定;其他应付款的存在认定。 程序(4)相关。与事项2的重大错报风险相关。通过检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符，可以帮助确认是否存在提前确认收入的问题。 程序(5)不相关。 程序(6)不相关。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计风险模型中，下列对各种风险的理解中，不恰当的是（）。
A．审计风险是预先设定的
B．重大错报风险分为财务报表层次和认定层次
C．检查风险与注册会计师实施实质性程序有关
D．审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B不恰当，在审计风险模型中的重大错报风险属于认定层次；选项C恰当，注册会计师通过合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序以控制检查风险；选项A．D均恰当，在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2013年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，审计项目组于2013年12月10日开始采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分内容摘录如下：（1）为测试2013年度应收账款信用审批控制运行是否有效，将2013年1月1日至12月10日期间的所有销售单界定为测试总体。（2）为测试2013年度采购订单由总经理签字审批的控制是否有效运行，将采购订单中缺乏总经理签字审批或虽有签字但不是总经理签字的全部界定为控制偏差。（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张销售单已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张销售单代替。（4）在对存货验收单是否进行验收摔制进行测试时，确定样本规模为55，测试后发现0例偏差。假定可接受的信赖过度风险为10%，在此情况下，推断2013年度该项控制的总体偏差率上限为5%。（注：信赖过度风险为10%时，样本中发现偏差数"0"对应的控制测试风险系数为2.3）。（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的总体偏差率上限不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效。要求：针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）不正确。测试总体应当包括全年应收账款赊销的销售单。（2）正确。（3）不正确。应当查明丢失原因，除非有足够证据证明该销售单已经恰当执行控制，否则应当视为控制偏差。（4）不正确。总体偏差率上限=2.3÷55=4.2%。（5）正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师职业诞生的标志是（）
A．英国《公司法》的颁布
B．爱丁堡会计师协会的成立
C．美国公共会计师协会的成立
D．美国《证券法》的颁布

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：爱丁堡会计师协会的成立标志着注册会计师职业的诞生。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师可以在编制审计计划时考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了内部控制的信息虚假而造成的不良后果负责。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：这正是“独立编制审计计划是注册会计师的责任”涵义。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 针对可能导致对职业道德产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施以将不利影响降低至可接受的水平，以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（）
A．制定有关政策和程序，控制项目质量，监督业务质量
B．制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度
C．指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D．对已执行的非鉴证业务，由组外注册会计师进行复核或提供建议

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D属于具体业务层面的方法措施。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 乙注册会计师在对P公司1999年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为:(1)取得1999年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2000年1月31日的银行对账单。要求:

【◆参考答案◆】：(1)乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。 (2)在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。 (3)乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。 (4)乙注册会计师索取开户银行2000年1月1日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是()。
A．会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的
B．如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低
C．在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响
D．如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。【该题针对"客户关系和具体业务的承接与保持"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，应考虑的内容有（）
A．选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
B．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
C．管理层作出的会计估计是否合理
D．财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】： 【该题针对“审计报告”知识点进行考核】