(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所对甲公司2011年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。

【◆参考答案◆】：会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任： (1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误;(2分) (2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;(2分) (3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。(2分)

【◆答案解析◆】：【该题针对“事务所免除和减轻责任的事由”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 属于注册会计师避免法律诉讼的对策有()
A．建立职业风险基金
B．出具管理建议书
C．审慎选择被审计单位
D．深入了解被审计单位业务

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：管理建议书是注册会计师竭诚为客户提供服务的具体体现，它并不能减轻注册会计师的审计责任。【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师甲在对S公司2014年度财务报表进行审计时，在与S公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是（）。
A．虚增的收入虽然只有11万元，但占当年利润总额的130%
B．70%的存货未能监盘，存货占资产总额的0%
C．绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖
D．长期投资已达到净资产的15%，并已在财务报表附注中予以披露

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B应发表保留意见；选项C无法明确判断审计意见的类型；选项D应发表无保留意见。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有()。
A．ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员
B．2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组
C．ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员
D．甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项B，属于因过度推介产生的不利影响;选项D，属于因密切关系产生的不利影响。【该题针对"对职业道德产生不利影响的因素及防范措施"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险和审计证据质量的影响。重大错报风险越()，需要的审计证据可能越()。审计证据质量越()，需要的审计证据可能越()。
A．大，多，高，少
B．大，少，高，少
C．小，多，高，多
D．大，少，高，多

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：重大错报风险和审计证据是同向关系;审计证据的质量越高，需获取的审计证据可能越少，但是并不能说，审计证据质量越差，获取的审计证据就要越多，因为注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。【该题针对"获取审计证据的审计程序"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况：(1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。2009年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。(2)乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。(3)丙公司于2009年11月20日发现，2007年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。(4)丁公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。要求：

【◆参考答案◆】：(1)保留意见或否定意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成，甲公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准则和相关制度的规定。 (2)带强调事项段的无保留意见的审计报告(或标准无保留意见)。如果该或有事项对被审计单位的持续经营能力构成了影响，此时是应该考虑增加强调事项段的，如果没有对被审计单位的持续经营能力构成影响是可以出具标准的审计报告的。 (3)标准无保留意见的审计报告。丙公司对重大会计差错进行了追溯重述，并在财务部表附注中进行了适当披露，符合企业会计准则和相关制度的规定。 (4)无法表示意见的审计报告。由于管理层对已审计财务报表未予认定，且拒绝签署管理层声明书，注册会计师的审计范围受到极大限制。 【该题针对"非标准审计报告"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例中星电子股份有限公司其他特殊项目的审计【案例背景】中星电子股份有限公司（以下简称中星电子）系主要从事电子芯片的生产、开发和销售的企业，中星电子于2001年由万达电子（中国）有限公司（以下简称中国万达）独家发起设立，中国万达的控股股东系美国万达有限公司（以下简称美国万达）。2014年6月，中星电子解聘为其提供年度财务报表审计业务的哲信会计师事务所，并通过招标方式确定凯德会计师事务所为其提供2014年度财务报表审计业务。凯德会计师事务所委派合伙人李红担任中星电子2014年度财务报表审计的项.目合伙人。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项：（1）中星电子生产电子芯片的原材料全部由美国万达提供，其生产的产品大部分通过出口外销给美国的关联企业，双方交易频繁，金额巨大。（2）2014年7月，中星电子董事会决议审议通过了《关于对公司固定资产相关折旧政策进行调整的议案》，决定自2014年1月起对公司固定资产相关折旧政策进行调整，残值率由原来的3%提高到10%，折旧年限由8年延长至15年。经过调整后，年折旧额较变更前有大幅度的减少，对2014年扭亏为盈起到了很大作用。该项会计估计变更未在财务报表附注中进行披露。（3）红星公司系中星电子的全资子公司，红星公司近年来连续亏损，其2014年12月31日的营运资金为负数。但红星公司管理层对公司的未来仍充满信心，并已向审计项目组提供未来应对计划，及未来5年的现金流量预测。此外，红星公司管理层表示，红星公司可以在必要时寻求中星电子的财务支持以应对流动性风险。因此，红星公司管理层认为按照持续经营假设编制红星公司2014年度财务报表是适当的。【案例要求】1.根据上述事项（1），简述注册会计师针对该关联方交易应实施的主要审计程序。2.假定在审计过程中，注册会计师识别出中星电子管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取哪些应对措施。3.根据上述事项（2），判断该项会计估计变更未在财务报表附注中进行披露是否正确，并说明理由。同时，指出会计师事务所对会计估计变更应实施的审计程序有哪些。4.简要说明审计项目组应当实施的主要审计程序，以获取中星电子2014年度财务报表期初余额充分、适当的审计证据。5.针对事项（3），对识别出的可能导致对红星公司持续经营能力产生重大疑虑的事项，简要说明审计项目组应实施哪些审计程序，以确定是否存在重大不确定性。

【◆参考答案◆】：1.由于中星电子关联方交易频繁，且涉及金额巨大，注册会计师应实施下列审计程序（1）获取中星电子关于关联方定价、采购及销售规模、关联方往来款余额、担保、特许协议等资料。（2）查验关联销售定价是否公允。（3）获取并检查中星电子关联方对账单，并针对重大关联交易实施函证程序。2.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（1）立即将相关信息向项目组其他成员通报。（2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。（3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。（4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。（5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。3.（1）中星电子对于该项会计估计变更未在财务报表中进行披露不正确。（2）理由如下：根据《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》，企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：①会计估计变更的原因和内容；②会计估计变更对当期和未来期间的影响数；③会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。显然，由于该项会计估计变更的影响十分重大，中星电子应当对这一会计估计变更的内容和原因，对当期和未来期间的影响数在财务报表附注中予以详细地披露，否则会对财务报表使用者产生严重误导。（3）应当实施的审计程序：注册会计师有必要复核和测试中星电子管理层作出会计估计的过程，应当索取公司内部专家（如可行）或业内有关专家、工程师的鉴定资料进行必要的复核，并按下列步骤实施审计程序：①评价会计估计依据的数据，考虑会计估计依据的假设；②测试会计估计的计算过程；③如有可能，将以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较；④考虑管理层对会计估计的批准程序。对于涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当考虑利用专家的工作。4.为获取有关中星电子2014年度财务报表期初余额充分、适当的审计证据，凯德会计师事务所应实施的审计程序主要有：（1）考虑中星电子运用会计政策的恰当性和一贯性。（2）查阅前任注册会计师的工作底稿，以获取有关期初余额的充分适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。（3）如果实施上述第（2）项审计程序对期初余额不能得出满意结论，则实施下列程序：①对流动资产和流动负债，通过本期实施的审计程序获取部分审计证据。②对于存货，还应当按照审计准则的规定，实施下列程序：第一，监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；第二，对期初存货项目的计价实施审计程序；第三，对毛利和存货截止实施审计程序。③对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息。在某些情况下，向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序。5.红星公司近年来连续亏损，并且其2014年12月31日的营运资金出现负数，表明红星公司存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项。审计项目组应当进一步实施下列程序：（1）评价红星公司管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及红星公司管理层的计划是否可行。（2）对于红星公司管理层所提供的现金流量预测，评价其用于编制预测的基础数据是否可靠，其基本假设是否具有充分的支持。（3）对于红星公司管理层关于"可以在必要时寻求中星电子财务支持"的说法，获取中星电子关于向红星公司提供财务支持的有关声明，并获得有关中星电子有能力提供这种支持的证据。（4）考虑自红星公司管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。（5）要求红星公司管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（）。
A．选择综合性方案实施进一步审计程序
B．提供更多的督导
C．分派更有经验或具有特殊技能的审计人员
D．对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定的总体应对措施包括：向项目组强调保持职业怀疑的必要性；分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作；提供更多的督导；在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。这是考生应记住的内容。选项A是针对认定层次重大错报风险采取的措施。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是()
A．计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B．为审计目的确定重要性
C．计划向高风险领域分派的项目组成员
D．计划召开项目组会议的时间

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心;选项BCD均属于总体审计策略的内容。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列程序中，既可以用于控制测试，也可以用于细节测试的程序有（）。
A．检查
B．询问
C．穿行测试
D．重新执行

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：在控制测试中一般不使用穿行测试；在细节测试中，一般不使用重新执行与穿行测试。