(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，()是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。
A．累计折旧账户余额看来是合理的
B．主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分开来
C．有价证券是否按取得时的实际成本入账
D．大额的销售与小额的销售必须分别记录

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：A属于总体合理性目标;C属于估价目标;D不是会计制度的要求。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是()
A．询问
B．检查控制执行留下的书面证据
C．观察
D．重新执行

【◆参考答案◆】：D

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于审计方法的表述中，正确的有()。
A．账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
B．制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
C．风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
D．审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整

【◆参考答案◆】：B, C, D

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师确定甲公司2013年度财务报表整体的重要性为150万元，明显微小错报的临界值为7.5万元。A注册会计师针对银行账户、应收账款、第三方保管存货、诉讼和索赔等事项实施了函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：要求：针对上述审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如果不正确，请指出不正确所在，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）不正确。不正确所在：对于注册会计师以电子形式收到的回函结果，需要进一步测试回函的可靠性。理由：对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。电子函证程序涉及多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。（2）不正确。不正确所在：关联方交易形成的应收账款未作为函证对象。理由：一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。（3）不正确。不正确所在：电话的口头询问不能作为直接证明应收账款账面记录真实性的审计证据。理由：①对于未收到回函的积极式询证函，注册会计师应当继续寄发询证函，如果再次发函未收到对方书面回函，而是收到对询证函的口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复。②如果仍未收到书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。比如，检查与销售业务发生有关的原始凭证（包括检查销售合同或销售订单、出库单、装运凭证、销售发票以及客户签收单）。（4）不正确。不正确所在：通过被审计单位本身的邮寄设施寄发询证函。理由：为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，独立寄发询证函（例如，直接在邮局投递）。（5）不正确。不正确所在：对第三方保管的存货的数量和状况通过检查合同无法获取充分、适当的审计证据。理由：如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。（6）不正确。不正确所在：对于识别出的诉讼或索赔（500万元）事项，注册会计师亲自寄发由管理层编制的积极式询证函的审计程序不充分，在没有收到回函又未实施必要审计程序的情况下，出具保留意见不恰当。理由：如果针对重大诉讼没有收到回函，注册会计师应要求外部法律顾问直接与注册会计师进行沟通或再次发函，如果仍未收到回函，要实施替代审计程序。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是()
A．注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持
B．注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
C．会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
D．在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持;选项B注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。A注册会计师发现甲公司2013年12月31日应收账款由1000个项目组成，应收账款账面价值为3000000元，假定注册会计师确定的可容忍错报是50000元，评估的重大错报风险为"高"水平，其他实质性程序未能发现重大错报的风险为高水平（假设保证系数为2.4）。注册会计师决定采用非统计抽样方法对应收账款存在认定进行测试。要求：（1）请用公式法计算样本规模。（2）假设注册会计师抽取应收账款样本的账面价值是1200000元，对样本实施函证程序发现有一个错报，高估应收账款18000元，请采用比率法推断应收账款总体错报。（3）不考虑其他因素，请评价应收账款项目是否存在重大错报，注册会计师是否需要扩大函证样本规模。（4）假设注册会计师评估的应收账款明显微小错报临界值是5000元，请说明已经查出的应收账款错报是否需要累积，并说明理由。

【◆参考答案◆】：针对要求（1）：保证系数为2.4，可容忍错报为50000元，则应收账款样本规模：3000000÷50000×2.4=144（个）；针对要求（2）：采用比率法推断的总体错报=18000+（1200000÷3000000）=45000（元）；针对要求（3）：由于注册会计师通过测试样本推断总体错报（45000元）小于可容忍错报（50000元），故应收账款项目不存在重大错报，注册会计师无需扩大函证样本规模。针对要求（4）：需要累积。因为查出的错报（18000元）大于明显微小错报临界值（5000元），因此需要累积。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未**该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：

【◆参考答案◆】：(1)违反职业道德守则。如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师在2008年任期结束后，未满两年，即再次担任审计合伙人，不符合职业道德守则的规定。 (2)违反职业道德守则。如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。而A担任乙公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施可以能够将其降低至可接受的水平。 (3)违反职业道德守则。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 (4)违反职业道德守则。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。上市公司的母公司属于上市公司的关联实体，应当包括在事务所的审计客户的范畴内。 (5)不违反职业道德守则。D虽然曾在甲公司工作，但其为人力资源部负责员工的培训工作，不能对甲公司的财务报表施加重大影响，因此不违反职业道德守则的规定。 (6)违反职业道德守则。XYZ事务所与ABC会计师事务所同属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职责的内部审计服务，将产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在对A公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2010年3月初向大众公司购入生产用设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2010年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失()万元。
A．36.55
B．39
C．42.5
D．45.5

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：原入账价值=50+1.5+5=56.5(万元);已提折旧=56.5×4/10×9/12=16.95(万元);报废净损失=56.5-16.95-2-1=36.55(万元)。【该题针对"固定资产的实质性程序"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲会计师事务所接受委托为某上市公司实施财务报表审计工作，审计客户与会计师事务所又同时签订了与信息系统相关的服务协议，以下服务协议中，会对独立性产生不利影响的事项有（）
A．甲会计师事务所为该公司设计与财务报告内部控制无关的信息技术系统
B．甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统构成财务报告内部控制的重要组成部分
C．甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表具有影响重大
D．甲会计师事务所对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价，并提出建议

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：在下列情况下，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供与设计或操作信息技术系统相关的服务：（1）信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分；（2）信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。