(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中，属于进一步审计程序的类型的有（）。
A．分析程序
B．重新执行
C．重新计算
D．函证

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：四个选项都是正确的，此外还有检查、观察和询问程序。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A．被审计单位控制环境薄弱
B．被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料
C．被审计单位的现金管理混乱
D．被审计单位存在关联方交易

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计()
A．连续三年中各年营业成本占营业收入的比例
B．连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例
C．被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例
D．相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：分析程序通常适合于审计"一段时期内存在预期关系的大量交易"。选项A中的收入与成本之间存在预期关系，而且发生频繁;选项B中的预付账款与应收账款之间一般不被认为存在预期关系;选项CD中的两个项目虽有预期关系，但不属于大量发生的交易。【该题针对"实质性程序的含义和要求"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 如果注册会计师在期中已识别出被审计单位的某项认定中存在故意出错和操纵记录的可能性，确认该项认定存在舞弊导致的重大错报风险，则下列有关实质性程序的()说法或做法是不可取的。
A．考虑主要在期末或接近期末实施实质性程序
B．不拟实施审计程序将期中得出的结论延伸至期末
C．将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末
D．针对剩余期间实施进一步实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：当存在舞弊导致的重大错报风险时，期中已测试的资料在剩余期间很可能被篡改，导致期中得出的结论无效。此时注册会计师主要应在期末实施实质性程序。【该题针对"实质性程序的含义和要求"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的主要因素有（）。
A．被审计单位执行控制的频率
B．控制的预期偏差
C．信息技术的应用程序
D．拟信赖控制运行有效性的时间长度

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在确定控制测试的范围时，除考虑对控制的信赖程度外，注册会计师还可能考虑以下因素：（1）在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率（选项A）；（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度（选项D）；（3）控制的预期偏差（选项B）；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。此外，对自动化控制的测试范围要特别考虑，对于一项自动化应用控制，除非系统发生变动，这项自动化控制应当一贯运行，也就是一般无需扩大测试范围，选项C正确。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()
A．对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
B．注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
C．注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D．注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。【该题针对"控制测试的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在2014年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2014年度运行有效性时，正确的做法有（）。
A．同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2014年度运行有效性的重要审计证据
C．确定的测试范围与该项控制由人工执行时的测试范围相同
D．一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此A．B．D均为正确选项。选项C错误，因为在测试人工控制时，注册会计师应当考虑人工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，人工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）。
A．注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
B．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
D．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有()
A．控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B．注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
C．如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
D．如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。【该题针对"实质性程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在财务报表审计中，考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素有()
A．控制环境和其他相关的控制
B．各类交易或账户余额以及相关认定的性质
C．针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险
D．实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：除了上述应当考虑的因素外，注册会计师还应当考虑实质性程序的目标以及评估的重大错报风险。【该题针对"实质性程序的含义和要求"知识点进行考核】