(1)【◆题库问题◆】：[多选] 自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的要素有()。
A．经过授权
B．存在
C．准确性
D．完整性

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：应用控制包括输入、处理和输出控制。【该题针对"信息技术内部控制审计"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在注册会计师对丙公司的主营业务收入所实施的以下审计程序中，可以证实丙公司管理层对其营业收入与列报相关认定是否正确的恰当程序有()。
A．检查集团内部的销售情况，记录其交易数量、价格、金额，并追查在编制合并报表时是否予以抵消
B．检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账，销售折让与折扣是否及时提交对方
C．调查向关联方销售的情况，记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例，检查是否在财务报表附注中披露
D．结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项A直接涉及销售业务在财务报表项目中的反映;选项B主要对应于"计价和分摊"认定;选项C直接涉及关联方交易在财务报表附注中的披露;选项D则对应于"存在"认定。【该题针对"营业收入的实质性程序"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例岳山机电股份有限公司审计【案例背景】岳山机电股份有限公司（以下简称岳山机电）于2001年由南岳集团有限公司（以下简称南岳集团）独家发起设立，并于2011年3月30日首次公开发行股份并在上海证券交易所上市。南岳集团持有岳山机电55%的股份。岳山机电主要从事机电产品及相关配件的生产销售及技术研究开发等业务。岳山机电系德永会计师事务所的常年审计客户。2013年6月1日，德永会计师事务所与岳山机电续签了2013年度财务报表审计业务约定书。2013年度岳山机电审计项目组拟分派的主要负责人员如下：张红担任审计项目合伙人，赵双担任项目经理，李英为现场负责人。德永会计师事务所存在下列与职业道德有关的事项：（1）截止到2013年5月31日，张红的母亲拥有南岳集团200股流通股股票，该股票每股市值为26元。（2）2013年6月20日，由于岳山机电财务经理因公出国培训3年，审计项目组成员韩美推荐自己的同学李佳参与面试。经面试合格，岳山机电于2013年7月正式聘任李佳为财务经理。（3）岳山机电审计项目组成员张杰的妻子在南岳集团担任董事会秘书。（4）李英拥有北山公司20万股流通股股票，岳山机电的董事张某拥有北山公司25%的股份，对北山公司可施加重大影响。（5）审计项目合伙人张红自2009年起为岳山机电提供审计服务，2011年岳山机电在上海证券交易所上市时张红是公司申报报表的签字合伙人，2011年和2012年的财务报表年报审计均由张红负责，鉴于张红对岳山机电比较熟悉，为了更好地为岳山机电提供审计服务，德永会计师事务所依然指派张红担任2013年财务报表审计项目合伙人。（6）2013年12月1日，由于岳山机电某一分支机构的财务人员紧张，岳山机电要求德永会计师事务所派人将该分支机构已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。该分支机构从总体上对被审计财务报表不具有重要性。德永会计师事务所安排未参与岳山机电2013年度财务报表审计的注册会计师梁艳承担此项工作。（7）审计项目组成员赵双因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在赵双不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量岳山机电的股票。截止到2013年12月31日，这些股票市值合计为2000元。【案例要求】根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。如果认为对注册会计师的独立性产生不利影响，简要提出应对措施。

【◆参考答案◆】：（1）产生不利影响。理由：南岳集团在岳山机电中拥有控制性的权益，并且岳山机电对该南岳集团重要，此时审计项目组成员的主要近亲属在南岳集团中拥有直接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响。应对措施：没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。（2）产生不利影响。理由：审计项目组成员韩美推荐自己的同学李佳担任岳山机电财务经理，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。应对措施：德永会计师事务所应当考虑将韩美调离审计项目组，或合理安排韩美的职责，使其工作不涉及李佳的职责范围。（3）产生不利影响。理由：张杰的妻子作为审计项目组成员的主要近亲属在审计客户关联实体中担任高级管理人员，将因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。应对措施：将该成员调离审计项目组。（4）产生不利影响。理由：李英作为岳山机电审计现场负责人，拥有北山公司20万股流通股股票，审计客户岳山机电的董事张某也在该实体中拥有25%的股份，张某对北山股份可施加重大影响，将因经济利益、密切关系、外在压力产生非常严重的不利影响。应对措施：将李英调离审计项目组。（5）产生不利影响。理由：关键审计合伙人在审计客户（岳山机电）公开发行证券后，提供服务的年限已超过2年，如果继续担任审计客户的审计项目合伙人，将因密切关系和自身利益产生不利影响。应对措施：将张红轮换出审计项目组；定期对该业务实施独立的质量复核。（6）不产生不利影响。理由：德永会计师事务所安排未参与岳山机电2013年度财务报表审计的注册会计师梁艳将岳山机电下属分支机构已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统，属于日常性和机械性的工作，接受服务的分支机构从总体上对被审计财务报表不具有重要性，并且德永会计师事务所已采取措施（由审计项目组以外的人员提供此类服务）将自我评价产生的不利影响降低至可接受的水平。（7）产生不利影响。理由：审计项目组成员赵双授权给理财顾问管理的经济利益（股票投资）属于赵双所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户中拥有直接经济利益，否则将对独立性产生严重不利影响。应对措施：因审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。
A．审查所审计期间应收账款回收情况
B．了解大额应收账款客户的信用情况
C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例

【◆参考答案◆】：C

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元):要求:

【◆参考答案◆】：(1)计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平 (2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低;反之，重要性水平越低，审计风险越高。 (3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多;反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D．ABC会计师事务所违反**公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：根据司法解释的规定，会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告，不包括选项B。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 以下与回函结果相关的审计建议中，恰当的有（）。
A．对由于地址不详导致询证函退回的应收账款，应当保持足够的职业怀疑，对函证地址信息进行调查
B．对函证结果相符的应收账款确定是否需按个别认定法计提坏账准备
C．对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收账款
D．对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收账款，提请修正报告期财务报表

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C不恰当，回函结果不一致并不代表账面应收账款存在错报，要分析不一致的原因，不能直接根据回函金额调整应收账款；选项D不恰当，审计报告日后回函不符可能是由于结算差异引起，要分析不一致的原因，不能直接认定该不一致为错报而提请修正报告期财务报表。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于注册会计师执业道德的描述中，不正确的有()。
A．注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场
B．前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿
C．在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密
D．注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，前任注册会计师必须经被审计单位同意后，才能提供给后任注册会计师工作底稿;选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍需对在职业关系和商业关系中获知的信息保密;选项D属于密切关系导致不利影响的情形。【该题针对"对职业道德产生不利影响的因素及防范措施"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述，不恰当的是（）
A．注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力
B．在应用专业知识和技能时，注册会计师无需运用职业判断
C．注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导
D．注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：职业道德守则要求会员在应用专业知识和技能时，应当合理运用职业判断，所以选项B不正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 为验证已发生的工资支出是否均已入账，应执行的程序是()
A．检查工资费用的分配标准是否适当
B．将工资结算汇总表、工资费用分配表与有关的费用明细账核对
C．将工资率与工资手册核对，验证工资的计算是否正确
D．审阅工资结算汇总表和工资费用分配表，检查其恰当性

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：此题考查验证工资支出的完整性认定实施的审计程序。工资结算汇总表和工资费用分配表是工资记录的原始凭证，将其与费用明细账核对，有助于发现未入账的工资支出，故选项B正确。【该题针对“人力资源与工薪循环的实质性程序”知识点进行考核】