(1)【◆题库问题◆】：[单选] 针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列()情况下，注册会计师选择综合性方案是最恰当的。
A．注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则
B．被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易
C．被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况
D．注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜实施控制测试，因此选择实质性方案较为恰当【该题针对"财务报表层次重大错报风险与总体应对措施"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师增加审计程序提高审计程序不可预见性的的常用方法有哪些?

【◆参考答案◆】：（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于()
A．综合性方案
B．实质性方案
C．风险评估程序
D．控制测试方案

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是（）。
A．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据
B．如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差
C．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据
D．仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C错误。如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有()
A．主要依赖控制测试获取审计证据
B．在期末而非期中实施更多的审计程序
C．追加审计程序
D．修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实质性程序获取审计证据而非控制测试;另外应该考虑扩大审计程序的范围，而不是追加审计程序。【该题针对"控制测试的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有()
A．无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序
B．在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的
C．注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：进一步审计程序的性质是最重要的。【该题针对"进一步审计程序的含义和要求"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑（）。
A．控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B．如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
C．注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施
D．对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末（或接近期末）实施实质性程序

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：（1）控制环境和其他相关的控制；（2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；（3）实质性程序的目的；（4）评估的重大错报风险；（5）特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；（6）针对剩余期间，能否通过实施实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别。

【◆参考答案◆】：(1)从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作;控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。(2)从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。(3)从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。(4)从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据;对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。

【◆答案解析◆】：【该题针对“控制测试的含义和要求”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是()
A．如果注册会计师总体上拟信赖被审计单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B．当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C．如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D．如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性，所以选项D错误。【该题针对"控制测试的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计（）。
A．连续三年中各年营业成本占营业收入的比例
B．连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例
C．被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例
D．相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：分析程序通常适合于审计"一段时期内存在预期关系的大量交易"。选项A中的收入与成本之间存在预期关系，而且发生频繁；选项B中的预付账款与应收账款之间一般不被认为存在预期关系；选项CD不属于大量发生的交易，也可能不存在预期关系。