(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计制度规定的有()
A．中期会计报表应当采用与年度会计报表相一致的会计政策
B．中期会计报表附注应当以会计年度年初至本中期末为基础编制
C．中期会计报表项目重要性程度的判断应当以预计的年度财务数据为基础
D．对于会计年度内不均匀取得的收入，在中期会计报表中不能采用预计方法处理
E．对于会计年度内不均匀取得的费用，在中期会计报表中不能采用预提方法处理

【◆参考答案◆】：A, B

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲上市公司(以下简称甲公司)2010年、2011年发生的与无形资产相关的业务如下：(1)2010年1月4日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为800万元，每年末付款200万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费1万元。假定银行同期贷款利率为5%，4年期、5%的复利现值系数为0.8227;4年期、5%的年金现值系数为3.5460。(2)2010年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2.5万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，自行开发无形资产在研究阶段的支出不满足资本化条件，不应该计入无形资产成本。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%.销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。顺达公司1998年12月发生如下业务:(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。(2)顺达公司经营以旧换新业务,12月8日销售A产品2件，单价为25740元(含税价格),单位销售成本为10000元;同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元(不考虑增值税);实际收入现金49480元。(3)12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单价为12000元，单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。(4)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。(5)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(6)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。(7)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。(8)12月22日，发现1997年12月10日误将预收1998年度外单位使用本公司专有技术使用费560000元确认为收入(不考虑该差错处理对利润分配表的影响)。(9)12月25日，转让短期投资收到价款(已扣除转让相关税费)510000元，并存入银行。该短期投资系本年11月10日取得，取得成本为450000元,11月30日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20000元。(10)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元销售材料应交纳833元。(11)12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌,C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。要求:

【◆参考答案◆】：(1)借：应收账款1170000 贷：主营业务收入1000000 应交税金--应交增值税(销项税额)170000 借：主营业务成本500000 贷：库存商品500000 (2)借：现金49480 库存商品2000 贷：主营业务收入44000 应交税金--应交增值税(销项税额)7480 借：主营业务成本20000 贷：库存商品20000 (3)借：分期收款发出商品150000 贷：库存商品150000 借：银行存款105300 贷：主营业务收入90000 应交税金--应交增值税(销项税额)15300 借：主营业务成本37500 贷：分期收款发出商品37500 (4)借：应收票据819000 贷：其他业务收入700000 应交税金--应交增值税(销项税额)119000 借：其他业务支出500000 贷：原材料500000 (5)借：主营业务收入400000 应交税金--应交增值税(销项税额)68000 贷：应收账款468000 借：库存商品200000 贷：主营业务成本200000 (6)借：银行存款600000 贷：预收账款600000 (7)借：销售折让(折扣与折让)100000 应交税金--应交增值税(销项税额)17000 贷：应收账款117000 (8)借：以前年度损益调整560000 贷：其他业务收入560000 借：应交税金--应交所得税184800 贷：以前年度损益调整184800 (9)借：银行存款510000 短期投资跌价准备20000 贷：短期投资450000 投资收益80000 (10)借：主营业务税金及附加7544.6 其他业务支出833 贷：应交税金--应交城建税8377.6 (11)借：存货跌价损失160000 贷：存货跌价准备160000

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某债券持有人按规定将其持有的可转换债券(按面值发行)转换为普通股。债券的面值为1000000元,应计利息为150000元(转换为股票时支付),预定的转换比例为每100元面值的债券转换面值为1的普通股30股。该股份公司对此转换的会计处理为()
A．借:应付债券——债券面值1000000、贷:股本——普通股300000、资本公积——股本溢价550000、银行存款150000
B．借:应付债券——债券面值1000000、——应计利息150000、贷:股本——普通股345000、资本公积——股本溢价655000、银行存款150000
C．借:应付债券——债券面值1000000、——应计利息150000、贷:股本——普通股300000、资本公积——股本溢价700000、银行存款150000
D．借:应付债券——债券面值1000000、——应计利息150000、贷:股本——普通股300000、资本公积——股本溢价850000

【◆参考答案◆】：C

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有()
A．为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应予以资本化
B．为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化
C．为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息
D．为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益
E．为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按直线法摊销的溢价后的差额，应予以资本化

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入工程成本;为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按直线法摊销的溢价后的差额，与资产支出相挂钩，可能一部分资本化，一部分费用化。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于会计分期假设的表述不正确的是（）
A．会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的，长短相同的期间
B．由于会计分期，使不同类型的会计主体有了共同的记账基准
C．会计期间分为年度和中期，中期指半年的报告
D．会计分期假设是企业折旧、摊销等会计处理的前提

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：会计期间分为年度和中期，中期指短于一个完整会计年度的报告期间，包括月度、季度和半年度。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，任意盈余公积为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日，所得税汇算清缴日为3月11日。1.甲公司2001年9月1日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为17%，消费税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：(1)首先豁免20万元的债务;(2)以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税率为17%，甲公司取得后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续。(3)余款约定延期两年支付，如果2003年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付30万元。(4)甲公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续。(5)丙公司在2003年实现营业利润230万元。2.甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为10万元，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2003年末该设备的可收回价值为1210万元，2005年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。3.甲公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为300万元，转让无形资产的营业税率为5%，双方约定由甲公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。4.甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。5.2007年2月14日注册会计师在审计甲公司2006年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。[要求]

【◆参考答案◆】：1.债务重组的账务处理 (1)2001年12月18日债务重组时： 借：固定资产  2340 营业外支出  20 应收账款  1150 贷：应收账款  3510 (2)2003年收回余额时： 借：银行存款  1180 贷：应收账款  1150 营业外支出  30 2.甲公司2003～2005年设备折旧及减值准备的会计处理如下： (1)2003年的折旧处理如下： 借：销售费用  466 贷：累计折旧  466 (2)2003年计提减值准备198万元： 借：资产减值损失  198 贷：固定资产减值准备  198 (3)2004年、2005年的折旧处理如下： 借：销售费用  400 贷：累计折旧  400 (4)2005年末该固定资产的账面价值为400万元而其可收回价值为450万元，说明其账面价值有所恢复，但按照新会计准则规定，固定资产的价值一旦贬值不得恢复，所以2005年末应不作调整。 3.甲公司2003～2005年的所得税会计处理如下： (1)2003年的所得税处理： 借：所得税  264 递延所得税资产142.23[=(233+198)×33%] 贷：应交税费――应交所得税406.23[=(800+233+198)×33%] (2)2004年的所得税处理： 借：所得税  264 递延所得税资产55.11(=167×33%) 贷：应交税费――应交所得税319.11[=(800+167)×33%] (3)2005年的所得税处理： 同2004年。 4.丁公司的账务处理如下： (1)补价所占比重=12÷300×100%=4%<25%，所以，该交易属于非货币性交易。 (2)换入固定资产的入账成本=300-12=288(万元); (3)会计分录如下： 借：固定资产  288 无形资产减值准备  40 银行存款  12 营业外支出5[=300-(330-40)-300×5%] 贷：无形资产  330 应交税费――应交营业税  15 5.甲公司更正会计差错的处理如下： (1)甲公司换入专利权的入账成本=288+12=300(万元); (2)甲公司本应于2006年摊销无形资产价值43.75万元(=300÷4×7/12); (3)甲公司在2007年作如下差错更正： ①借：以前年度损益调整  43.75 贷：累计摊销  43.75 ②借：应交税费――应交所得税9.625(=300÷6×7/12×33%) 贷：以前年度损益调整  9.625 ③借：递延所得税资产4.8125[=(300/4×7/12-300/6×7/12)×33%] 贷：以前年度损益调整  4.8125 ④借：利润分配――未分配利润  29.3125 贷：以前年度损益调整  29.3125 ⑤借：盈余公积――法定盈余公积  2.93125 ――任意盈余公积  1.465625 贷：利润分配――未分配利润  4.396875

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有()
A．累计折旧
B．营业税
C．增值税
D．清理人工费用
E．保险赔偿

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下：(1)20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。(2)20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为l7%。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额=400-400/5=320(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2015年度实现利润总额2000万元，2015年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元（其发生时均影响所得税费用），长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2015年度企业所得税汇算清缴于2016年5月31日完成。长江公司相关交易或事项的资料如下：（1）2015年12月31日，对账面价值为1400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可收回金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和净残值均与税法规定相同。（2）2015年11月10日取得华山公司股票作为可供出售金融资产核算.其购买成本为300万元.2015年12月31日该股票的公允价值为400万元。（3）2015年12月10日取得黄山公司股票作为交易性金融资产核算，其购买成本为220万元，2015年12月31日该股票的公允价值为200万元。（4）2015年长江公司为研发一项新技术发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（均符合资本化条件）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的应计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的该项无形资产于2016年1月1日达到预定用途。（5）长江公司持有大海公司25%的股份，准备长期持有，2015年按照权益法核算确认投资收益400万元。（6）2016年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2015年7月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2015年年末尚未收到，长江公司已于2015年年末按应收账款的10%计提了坏账准备；按税法规定，企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。（7）2015年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2015年度分别转回50万元和100万元。假设：（1）长江公司除上述事项外，无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；（2）长江公司2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的年初余额为1000万元。要求：（1）计算长江公司2015年12月31日递延所得税资产余额。（2）计算长江公司2015年12月31日递延所得税负债余额。（3）计算长江公司2015年应交所得税。（4）计算长江公司2015年所得税费用。（5）计算长江公司2015年综合收益总额。（6）计算长江公司2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额。

【◆参考答案◆】：（1）长江公司2015年12月31日递延所得税资产余额=100+（1400-1200）×25%（事项1）+（220-200）×25%（事项3）-50（事项7）=105（万元）。（2）长江公司2015年12月31日递延所得税负债余额=200+（400-300）×25%（事项2）-100（事项7）=125（万元）。（3）2015年长江公司应交所得税=［2000+（1400-1200）+（220-200）-40×50%-400-（200-180-200×1.17×10%）-50/25%+100/25%］×25%=500.85（万元）。（4）2015年长江公司所得税费用=500.85+{［125-（400-300）×25%］-200}-（105-100）=395.85（万元）。（5）长江公司2015年调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响=2000-（200-180-200×1.17×10%）=2003.4（万元），净利润=调整后利润总额一所得税费用=2003.4-395.85=1607.55（万元），长江公司2015年综合收益总额=1607.55+（400-300）×（1-25%）=1682.55（万元）。（6）2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额=1000+1607.55×（1-10%）=2446.80（万元）。