(1)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司于2012年1月1日购买M公司60%的股权，形成非同一控制下的企业合并。因会计准则与适用税法规定的处理方法不同，在购买日产生可抵扣暂时性差异500万元。购买日，因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产，购买日确认的商誉为70万元。假定购买日及未来期间适用的企业所得税税率为25%。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：长江公司在2012年6月1日应进行的会计处理为：

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染，嘉华实业公司自2011年12月31日起停止生产该产品，当日甲产品库存为零。生产甲产品的机器设备为嘉华实业于2010年1月1日以经营租赁方式租入的，租期5年，嘉华实业与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同，年租金为120万元。则因该重组义务对嘉华实业当年损益的影响为()。
A．360万元
B．0
C．-120万元
D．-360万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：或有事项的确认和计量。因为停产，需要将后三年的租金确认为预计负债，同时计入营业外支出，金额=120×3=360(万元)，所以，对损益的影响金额为减少损益360万元。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项目中，应该在资产负债表“存货”项目中列示的有()。
A．A公司5月30日购入用于生产M产品的原材料
B．B公司2月20日购入用于建造厂房的物料
C．C公司12月31日尚未进行第二道工序的甲在产品
D．D公司12月31日已发出但尚未收回的委托加工的原材料

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：答案解析:选项B，该物料是为了建造厂房，应该记入“工程物资”项目中，不属于企业的存货。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表的会计核算基础或要求的是()
A．相关性
B．收付实现制
C．权责发生制
D．及时性

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 运通股份有限公司(本题下称运通公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。运通公司2006年~2009年与投资有关的资料如下：(1)2006年9月2日，运通公司与甲公司签订股权转让协议，购买甲公司所持有的B企业40%的股权，购买价款为4000万元(不考虑相关税费)。该股权转让协议于2006年11月1日分别经运通公司临时股东大会和甲公司股东大会批准;股权过户手续于2007年1月1日办理完毕;当日，运通公司将全部价款支付给甲公司。运通公司取得上述股权后对B企业财务和经营政策有重大影响。运通公司与被合并方不存在关联关系。2006年，B企业实现净利润1500万元。2007年1月1日，B企业可辨认资产公允价值为9000万元。(2)2007年3月20日，B企业宣告发放2006年度现金股利500万元，并于2007年4月20日实际发放。2007年度B企业实现净利润600万元。(3)2008年12月，B企业对可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积300万元。2008年度，B企业发生亏损1100万元。经调查，出现减值迹象，运通公司预计长期投资的可收回金额为3650万元。(4)2009年8月21日，运通公司与C公司签订协议，将其所持有B企业40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经运通公司和C公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为4500万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的40%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的40%，股权过户手续办理完毕时支付其余20%的款项。2009年9月30日，运通公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，运通公司收到C公司支付的股权转让总价款的40%。2009年10月31日，运通公司收到C公司支付的股权转让总价款的40%。2009年12月31日，上述股权转让的过户手续办理完毕，收到支付的股权转让款20%。2009年度，B企业实现净利润的情况如下：1~9月份实现净利润300万元;10月份实现净利润200万元;11~12月份实现净利润400万元。(5)2009年3月4日，运通公司与蓝星公司签订股权转让协议，以银行存款600万元受让蓝星公司所持有A公司股权的50%。上述协议于2009年4月5日经运通公司临时股东大会和蓝星公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2009年8月1日完成，当日支付了全部股权转让款。运通公司获得A公司股权后，在A公司董事会中拥有多数席位，A公司成为运通公司的合营企业。2009年8月1日，A公司可辨认净资产公允价值为1400万元。2009年度，A公司实现净利润的情况如下：1~3月份实现净利润50万元;3~6月份实现净利润40万元;7~12月份每月实现净利润10万元。除上述交易或事项外，B企业和A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求：

【◆参考答案◆】：(1) ①2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资—B企业(投资成本) 4000 贷：银行存款  4000 长期股权投资的初始投资成本4000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3600万元(9000×40%)，不调整长期股权投资的初始投资成本。 ②3月20日B企业宣告发放2006年现金股利时： 借：应收股利—B企业200(500×40%) 贷：长期股权投资—B企业(投资成本)200 ③4月20日取得现金股利时： 借：银行存款  200 贷：应收股利—B企业  200 ④2007年12月31日确认投资收益时： 借：长期股权投资—B企业(损益调整)  240 贷：投资收益240(600×40%) ⑤2007年12月31日运通公司对B企业长期股权投资的账面余额=4000-200+240=4040(万元)。(2) ①确认被投资企业产生的资本公积： 借：长期股权投资—B企业(其他权益变动)  120 贷：资本公积—其他资本公积  120(300×40%) ②2008年确认投资损失： 借：投资收益  440(1100×40%) 贷：长期股权投资—B企业(损益调整)  440 ③2008年12月31日计提减值准备： 2008年12月31日运通公司计提减值准备前对B企业长期股权投资的账面余额=4040+120-440=3720(万元)，预计可收回金额为3650万元，应计提减值准备70万元。 借：资产减值损失  70 贷：长期股权投资减值准备  70 2008年12月31日运通公司对B企业长期股权投资的账面价值=长期股权投资账面余额-减值准备=3720-70=3650(万元)。 (3)该股权投资处置时，运通公司的账务处理是： 借：银行存款  3600(4500×80%) 贷：预收账款  3600 借：银行存款  900 预收账款  3600 长期股权投资减值准备  70 长期股权投资—B企业(损益调整)  200 资本公积—其他资本公积  120 贷：长期股权投资—B企业(投资成本)  3800 长期股权投资—B企业(其他权益变动)  120 投资收益  970 (4) ①2009年8月1日： 借：长期股权投资—A公司(投资成本)  600 贷：银行存款  600 长期股权投资的初始投资成本600万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额700万元(1400×50%)，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 借：长期股权投资—A公司(投资成本)  100 贷：营业外收入  100 ②2009年末确认投资收益： 借：长期股权投资—A公司(损益调整)  25 贷：投资收益25(50×50%) (5)2009年12月31日对A公司的投资账面价值=600+100+25=725(万元);对B公司的股权已转让，因此，运通公司上述长期股权投资在2009年12月31日资产负债表上的金额为  725(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有()。
A．固定资产盘亏产生的损失计入当期损益
B．固定资产大修理期间，不计提折旧。
C．债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
D．计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
E．持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项B：固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。

(7)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司2012年2月1日，以银行存款500万元和一项专利权取得乙公司65%的股份，能够对乙公司的生产经营决策实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元。作为对价的专利权合并日的账面余额为3000万元，已计提摊销1200万元，公允价值为2800万元。甲公司在此之前与乙公司不存在关联方关系，甲公司为取得该项投资另支付相关税费12万元，相关手续于当日办理完毕。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：支付的相关税费12万元，应当计入当期损益；实际付出专利权的公允价值与其账面价值之间的差额，应当计入当期损益，因此甲公司该项投资影响利润总额的金额=2800-（3000-1200）-12=988（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。
A．105
B．455
C．475
D．675

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额:2200-950-25-420-200-150=455(支付的管理人员工资在支付职工工资及其他费用中填列)

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司从二级市场上以每股1.8元的价格购入某公司200万股股票，其中包含了每股0.3元的现金股利以及相关的手续费5万元，将其划分为可供出售金融资产核算，则甲公司这部分股票的初始入账价值为()。
A．295万元
B．300万元
C．360万元
D．305万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】支付的总价款为1.8×200=360(万元)，其中包含的现金股利为0.3×200=60(万元)，手续费是要计算在初始投资成本中的，不必扣除，所以，可供出售金融资产的初始入账价值为300万元。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 企业对外提供的财务报表至少应当包括（）
A．资产负债表
B．利润表
C．现金流量表
D．所有者权益变动表
E．附注

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益）变动表；（5）附注。