(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元。(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得=32-25×1.17=2.75(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲股份有限公司(本题下称"甲公司")适用的所得税税率为33%,对所得税采用债务法核算。甲公司2005年年末结账时，需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理:(1)2005年12月31日，甲公司应收账款余额为9600万元，按账龄分析应计提的坏账准备为1500万元。2005年1月1日，应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1600万元;2005年坏账准备的借方发生额为200万元(为本年核销的应收账款),贷方发生额为40万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。(2)2005年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下:①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司答订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元;其余A产品未签订销售合同。A产品2005年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。②B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2005年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B套件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.2万元;预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。③C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2005年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2005年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2005年新开发的产品。2005年1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2005年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。(3)2005年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:①X设备的账面原价为600万元，系2002年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧,2005年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。2005年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。②Y设备的账面原价为1600万元，系2001年12月18日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值准备。2005年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。③Z设备的账面原价为600万元，系2002年12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元，此前Z设备未计提减值准备。2005年12月31日该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。其他有关资料如下:(1)甲公司2005年在未对上述资产进行减值处理前的利润总额为3000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减"可抵减时间性差异".(2)根据有关规定，按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除;其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(4)甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。(5)不存在其他纳税调整事项。要求:

【◆参考答案◆】：资料(1): 本期应对应收账款计提坏账准备。 计提坏账准备前坏账准备的余额=1600-200+40=1440(万元) 2005年应计提的坏账准备=(1500-1440)=60万元(万元) 借：管理费用60 贷：坏账准备60 资料(2): ①A产品未签订合的部分应计提存货跌价准备 有销售合同部分的A产品的变现净值=2000×(1.2-0.15)=2100(万元)大于成本2000,所以有合同部分是不用计提存货跌价准备的。 无合同部分的A产品的变现净值=1000×(1.1-0.15)=950(万元)小于成本1000,所以无销售合同部分的A产品应计提存货跌价准备=(1000-950)-(45-30)=35(万元) 借：管理费用35 贷：存货跌价准备35 ②B配件不用计提存货跌价准备。 B配件对应的A产品的可变现净值=2800×(1.1-0.15)=2660(万元) B配件对应的A产品的成本=1960+2800×0.2=2520(万元) 由于成本2520小于可变现净值2660万元所以不用计提存货跌准备. ③C配件应计提存货跌价准备。 C配件对应的D产品应可变现净值=1200×(4-0.4)=4320(万元) C配件对应的D产品的成本=3600+1200×0.8=4560(万元) C配件应计提存货跌价准备=4560-4320=240(万元) 或3600-(4320-1200*0.8)=240(万元) 借：管理费用240 贷：存货跌价准备240 资料(3)的: ①X设备应计提减值准备 2005年1月1日X设备的账面价值=600-260-68=272(万元) 2005年X设备计提的折旧=272÷(5×12-2-12-12)×12=96(万元) 2005年12月31日计提准备前的账面价值=272-96=176(万元) 2005年应计提的固定资产减值准备=176-132=44(万元) ②Y设备应计提固定减值准备 Y设备2005年12月31日不考虑减值准备的账面价值=1600-640=960(万元) Y设备应计提的固定资产减值准备=960-900=60(万元) ③Z设备不计提固定资产减值准备 Z设备2005计提不考虑减值因不前的账面价值=600-225=375(万元) 由于375万元小于400万元所以是不用计提固定资产减值准备。 (2)根据资产(3)中①,计算X设备2006年度应计提的折旧额 X设备2006年应计提折旧额=132÷(5×12-2-12-12-12)×12=72(万元) (3)计算上述交易或事项应确认的递延税款借方或贷方金额，并进行相应的会计处理 ①按税法的规定2005年应计提的坏账准备=9600×5‰-(7600×5‰-200+40)=170(万元) 因此形成可抵减时间性差异=60-170=-110(万元) 说明：关于这里坏账准备的调整，现在有观点认为在计算时不用考虑中间发生及收回的坏账准备，也有观点认为不用考虑期初余额的。直接按期末余额的千分之五来处理。现在本参考答案在分析试题的基础上，认为此处理要按现行税法中的规定处理，具体处理原则学员可以看一下企业所得税纳税申报表的附表六的填表说明以及计算公式的说明。 ②存货本年形成可抵减时间性差异=60+35+240=335(万元) ③固定资产形成可抵减时间性差异=44+60=104(万元) ④递延税款借方发生额=(-110+335+104)×33%=108.57(万元) 借：所得税990 递延税款108.57 贷：应交税金————应交所得税1098.57 (或直接做下面的分录也是正确的 借：递延税款108.57 贷：所得税108.57

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2×14年度发生以下业务：（1）以银行存款购买将于2个月后到期的国债50万元；（2）偿还应付账款200万元；（3）确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元；（4）支付生产人员工资150万元、支付在建工程人员工资50万元；（5）处置无形资产收到150万元，该无形资产的账面价值为80万元；（6）购买固定资产支付300万元；（7）支付长期借款利息费用10万元。甲公司2×14年度现金流量表中"投资活动产生的现金流量净额"项目金额为（）万元。
A．-280
B．-150
C．-190
D．-200

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：事项（1）属于现金与现金等价物之间的转换不属于现金流量；事项（2）属于经营活动现金流出；事项（3）不影响现金流量；事项（4）人员工资属于经营活动现金流出，支付在建工程人员工资属于投资活动现金流出；事项（5）属于投资活动现金流入；事项（6）属于投资活动现金流出；事项（7）属于筹资活动现金流出，现金流量表中"投资活动产生的现金流量净额"项目金额=处置无形资产收到现金150-支付在建工程人员工资50-购买固定资产支付现金300=-200（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 2007年12月1日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：租赁标的物为一条生产线。(1)租赁期开始日：2007年12月31日(2)租赁期：2007年12月31日～2010年12月31日，共3年。(3)租金支付方式：每年年初支付租金270000元。首期租金于2007年12月31日支付，2008年初不再支付。(4)租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117000元。其中由甲公司担保的余值为100000元;未担保余值为17000元。(5)该生产线的保险、维护等费用由甲公司自行承担，每年10000元。(6)该生产线在2007年12月1日的公允价值为850000元。(7)租赁合同规定的利率为6%(年利率)。(8)该生产线估计使用年限为6年，采用直线法计提折旧。(9)2010年12月31日，甲公司将该生产线交回乙公司。(10)甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用(假定按年摊销)。假设该生产线不需安装;已知(P/A，6%，2)=1.833，(P/F，6%，3)=0.84。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：融资租赁中承租人发生的初始直接费用应计入租入资产的价值，所以选项D不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项支出中，增值税一般纳税人通常不计入存货成本的是（）。
A．购入存货时发生的增值税进项税额
B．入库前的挑选整理费
C．购买存货运输途中发生的合理损耗
D．购买存货支付的进口关税

【◆参考答案◆】：A

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2011年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日投资性房地产的入账价值为()
A．100万元
B．80万元
C．70万元
D．75万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。【该题针对"投资性房地产的转换"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 新华公司在2011年1月5日以银行存款3400万元购入一项无形资产，并支付相关税费50万元，支付该无形资产测试费用50万元，当月测试正常并投入使用。该项无形资产的预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。2011年年末，新华公司预计的该项无形资产的可收回金额为2500万元。新华公司于每年年末对无形资产计提减值准备，新华公司计提减值准备后原预计使用年限、摊销方法和预计净残值不变。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2012年该项无形资产应计提的摊销额=2500÷4=625（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年1月1日，甲公司计划购入一幢办公楼用于出租，4月20日，甲公司与丙公司签订经营租赁合同，约定自购买日起，将该办公楼出租给乙企业，为期3年。5月25日，购入该办公楼，取得发票上注明的价款为1000万元，款项以银行存款支付。同时为购入该办公楼谈判费用为0.2万元，差旅费为0.3万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：A

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，其2×14年年度财务报告于2×15年3月1日对外报出。该公司在2×14年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在600万元至800万元之间（其中诉讼费为5万元），在此范围内支付各种金额的可能性相同。为此，甲公司预计了700万元的负债；2×15年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿800万元，同时承担诉讼费用5万元。不考虑相关税费等因素，上述事项对甲公司2×14年度利润总额的影响金额为（）万元。
A．-700
B．-805
C．-705
D．-800

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：上述事项对甲公司2×14年度利润总额的影响金额=-（800+5）=-805（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2006年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2004年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2004年应摊销的金额为120万元,2005年应摊销的金额为480万元。2004年、2005年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理，适用的所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2006年年初未分配利润应调增的金额是()
A．217.08万元
B．241.2万元
C．324万元
D．360万元

【◆参考答案◆】：A