(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司为上市公司，2011年至2013年发生如下经济业务。（1）2011年1月1日以1500万元的价款取得乙公司60%的股权，能够对其实施控制。当日乙公司可辨认净资产账面价值为1800万元，除下列资产以外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等：（2）2011年7月1日，甲公司取得丙公司40%的股权，能够对其施加重大影响。丙公司另外有35%的股权已经被乙公司于2011年1月1日取得。（3）至2011年末，乙公司评估增值的存货全部未对外销售，评估减值的应收账款按评估减值的金额收回，评估确认的坏账已核销。乙公司2011年度实现净利润900万元。（4）2012年1月1日，经甲公司股东大会批准，甲公司向乙公司100名高级管理人员每人授予10万份现金股票增值权。股份支付协议约定，这批管理人员必须自2012年1月1日起为乙公司连续服务三年，方可于2014年12月31日根据股价增长幅度从甲公司取得现金。该项现金股票增值权在授予日的公允价值为8元／股。2012年12月31日，该项现金股票增值权公允价值为12元／股，至年末有5名员工离职，预计未来2年还将有5人离职。（5）2013年12月31日，甲公司经董事会批准决定，取消上述股份支付计划，同时以现金补偿尚未离职的管理人员8700万元。2013年12月31日，该项股票增值权公允价值为10元／股，本年有10名管理人员离职。假设不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1）、（2），判断乙公司、丙公司是否应纳入甲公司合并范围，并说明理由；（2）根据资料（1）、（3），分别编制收回应收账款在个别报表和合并报表的处理，并计算乙公司调整后的净利润；（3）根据资料（4），分别编制甲公司、乙公司个别报表中的处理，并做出合并报表的调整分录；（4）根据资料（5），说明该项股份支付取消在合并报表中的处理原则。

【◆参考答案◆】：(1)乙公司应纳入甲公司合并范围。理由：甲公司拥有乙公司60%的股权，能够对实施控制。丙公司应纳入甲公司合并范围。理由：甲公司直接拥有丙公司40%的股权，通过控制乙公司，间接持有丙公司35%的股权，通过直接和间接方式共持有丙公司75%的股权，不考虑其他因素，甲能控制丙公司，所以丙公司应纳入甲公司合并范围。 (2)个别报表应做的分录： 借：银行存款 1000 贷：应收账款 1000 借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100 借：坏账准备 100 贷：应收账款 100 合并报表应在个别报表基础上做调整分录： 借：应收账款 100 贷：资产减值损失100 由于评估增值的存货全部未对外出售，因此不影响净利润的调整，调整后的净利润=900+100=1000(万元)。 (3)甲公司应作为以现金结算的股份支付处理，确认应付职工薪酬=10×（100-5-5）×12×1／3=3600(万元)，应做的分录： 借：长期股权投资 3600 贷：应付职工薪酬 3600 乙公司应作为以权益结算的股份支付处理，确认费用=10×(100-5-5)×8×1/3=2400(万元)，应做的分录： 借：管理费用 2400 贷：资本公积--其他资本公积 2400 合并报表中应做的调整分录如下： 借：资本公积 2400 管理费用 1200 贷：长期股权投资 3600 (4)2013年12月31日取消该股份支付计划，合并报表中对该项股份支付，应进行加速行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的费用。确认剩余期间费用=10×（100-5-10）×10×2/2-3600=4900(万元)，合并报表中最终应体现的分录为： 借：管理费用4900 贷：应付职工薪酬4900同时对于取消时支付给职工的款项高于该权益工具在回购日的公允价值的部分，计入当期费用，合并报表中最终体现的处理应为： 借：应付职工薪酬 8500 管理费用 200 贷：银行存款 8700

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入()
A．管理费用
B．营业费用
C．其他业务支出
D．营业外支出

【◆参考答案◆】：D

(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司是乙公司的母公司。20X0年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20X0年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为140万元。20×1年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量。要求：根据上述资料，回答11-12各题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：答案解析:20×1年的抵消分录：抵消年初数的影响借：未分配利润-年初80(母公司上年销售存货时结转的跌价准备)贷：存货-存货跌价准备80借：未分配利润-年初80贷：营业成本80借：存货-存货跌价准备160贷：未分配利润-年初160抵消本期数的影响借：营业成本40贷：存货40借：营业成本40贷：存货-存货跌价准备4020×1年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0，已有余额10(20-10)万元，故应转回存货跌价准备10万元。20×1年末子公司角度存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额应为30万元，已有余额50(100-50)万元，故转回存货跌价准备20万元，比较来看，子公司个别财务报表中多转回存货跌价准备10万元，所以合并财务报表中的抵消分录为：借：资产减值损失10贷：存货-存货跌价准备1020×1年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-80)×25%=10(万元)，本期递延所得税资产发生额-15万元。20X1年初子公司角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-90)×25%=7.5(万元)，本期递延所得税资产发生额-17.5万元，比较发现，子公司个别财务报表中多转回递延所得税资产2.5万元，所以合并财务报表中的抵消分录为：借：递延所得税资产(17.5—15)2.5贷：所得税费用2.5

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 20X6年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于20X6年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于20X7年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%.乙公司按期支付前述专门借款利息，并于20X8年7月1日偿还该项借款。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：20×7年10月1日正式开工且支付工程进度款，符合开始资本化条件。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某完工产品成本系本月投产本月完工的产品，其成本计算的公式应为（）。
A．该产品期初结存成本＋本期新发生成本－期末在产品成本
B．该产品期初结存成本＋本期新发生成本
C．本期新发生成本
D．该产品期初结存成本－期末在产品成本

【◆参考答案◆】：C

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。
A．投资性房地产指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产
B．已出租的建筑物是指企业拥有产权的，以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行建造或开发活动完成后用于出租的建筑物
C．已出租的土地使用权，是指企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权
D．一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，也不可以确认为投资性房地产

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，可以确认为投资性房地产，选项D不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年12月31日相关科目的余额如下表所示：要求：
A．['要求：
B．根据上述资料回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司2012年12月31日资产负债表中“预收款项”项目期末余额应填列的金额=160+50=210（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）
A．日后事项涵盖期间包括报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前不存在的事项
C．资产负债表日就是指年末
D．财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，日后事项涵盖期间应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。会计中期期末包括半年末、季末、月末。【该题针对"日后事项的概念及涵盖的期间"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中应当在长期股权投资项目下核算的有（）
A．对联营企业投资
B．对合营企业投资
C．对子公司投资
D．对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价的股权投资
E．对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价的股权投资

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价的股权投资应当区分情况作为交易性金融资产或可供出售金融资产处理。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立A公司，甲公司以一项固定资产出资，占A公司股权的30%，能够与乙公司、丙公司共同控制A公司的生产经营决策。则下面关于出资日，甲公司对此业务的处理不正确的是()
A．甲公司个别报表中应确认投出固定资产的处置损益
B．甲公司个别报表中应按照付出资产的公允价值确认取得的长期股权投资的价值
C．甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应抵消归属于乙公司、丙公司的部分
D．甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，投出非货币性资产取得对合营企业的投资的，甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分。