(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2012年度，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，售价800万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为620万元。（2）计提并支付职工薪酬250万元，其中行政管理人员的职工薪酬为200万元，在建工程人员的职工薪酬为50万元。（3）向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预期使用寿命不能确定。（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价150万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为90万元。（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（全部为短期借款的利息支出），营业外支出5万元（违约金支出）。（6）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益20万元。（7）收到子公司宣告并分派的现金股利15万元。（8）可供出售金融资产公允价值上升200万元。假定不考虑所得税和其他因素的影响。要求：

【◆参考答案◆】：（1） ①事项（1）属于经营活动，但是不涉及现金流入和流出。涉及的会计处理为： 借：应收账款936 贷：主营业务收入800 应交税费——应交增值税（销项税额）136 借：主营业务成本620 贷：库存商品620 ②事项（2）支付行政管理人员的职工薪酬属于经营活动现金流出，支付给在建工程人员的职工薪酬属于投资活动现金流出。涉及的会计处理为： 借：管理费用200 在建工程50 贷：应付职工薪酬250 借：应付职工薪酬250 贷：银行存款250 ③事项（3）转让专利权的使用权收取使用费属于经营活动的现金流入。涉及的会计处理为： 借：银行存款20 贷：其他业务收入20 ④事项（4）销售材料取得价款属于经营活动产生的现金流入。涉及的会计处理为： 借：银行存款175.5 贷：其他业务收入150 应交税费——应交增值税（销项税额）25.5 借：其他业务成本90 贷：原材料90 ⑤事项（5）以银行存款支付管理费用和违约金支出属于经营活动产生的现金流出，支付的借款利息属于筹资活动的现金流出。涉及的会计处理为： 借：管理费用20 财务费用10 营业外支出5 贷：银行存款35 ⑥事项（6）确认交易性金融资产公允价值变动收益不涉及现金流入和流出。涉及的会计处理为： 借：交易性金融资产——公允价值变动20 贷：公允价值变动损益20 ⑦事项（7）收到子公司分派的现金股利属于投资活动产生的现金流入。涉及的会计处理为： 借：应收股利15 贷：投资收益15 借：银行存款15 贷：应收股利15 ⑧事项（8）可供出售金融资产公允价值上升不涉及现金流入和现金流出。涉及的会计处理为： 借：可供出售金融资产——公允价值变动200 贷：资本公积——其他资本公积200 （2）计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额 "营业收入"项目=800+20+150=970（万元） "营业成本"项目=620+90=710（万元） "营业利润"项目=970-710-200-20-10+20+15=65（万元） "利润总额"项目=65-5=60（万元） 不考虑所得税税时，"净利润"项目=利润总额=60（万元） "其他综合收益"项目=200（万元） "综合收益总额"项目=净利润+其他综合收益=60+200=260（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于20×8年1月1日开工，至20×8年12月31日尚未完工，专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：(1)20×8年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年末支付。在扣除手续费20.25万元后，发行债券所得资金2919.75万元已存入银行。20×8年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。(2)20×8年7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增后股票所得资金15000万元已存入银行。已知：(P/A，6%，3)=26730;(P/S，6%，3)=0.8396。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：资本化的借款费用=2919.75×6%-50=125.19(万元)，本题的实际利率为6%，因为：3000×5%×(P/A,6,3)+3000×(P/S,6,3)=600×2.6730+3000×0.8396=1919.75。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产处置的说法中，不正确的有()。
A．无形资产对外出售发生的净收益记入"其他业务收入"
B．企业以无形资产进行不具有商业实质的非货币性资产交换时影响营业利润
C．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按原预定方法和使用寿命摊销
D．企业出租无形资产负担的营业税应通过"其他业务成本"核算

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，无形资产出售取得的净收益应该记人“营业外收入”;选项B，不具有商业实质的非货币性资产交换不产生处置损益，不影响营业利润;选项C，应将无形资产的账面价值予以转销，计人当期营业外支出中;选项D，企业出租无形资产负担的营业税应该通过“营业税金及附加”科目核算。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2×10年6月某增值税一般纳税人因意外灾害毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为40000元，收回残料价值2000元。保险公司赔偿11200元。该企业购入材料的增值税税率为17%。该批毁损原材料造成的非常损失净额为()
A．32200元
B．26800元
C．32000元
D．33600元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该批毁损原材料造成的非常损失净额=40 000-2 000-11 200=26 800(元)，所涉及到的分录：

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于货币性资产的有()。
A．应收账款
B．预收账款
C．可供出售金融资产
D．持有至到期投资
E．可转换公司债券

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：货币性资产与非货币性资产的辨析。选项B，预收账款最终偿付给对方的是货物或是商品，不符合货币性资产的定义;选项C．E，均属于非货币性资产。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中不属于持有至到期投资出售或重分类中的例外情况的是()。
A．出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响
B．根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类
C．出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起
D．企业流动资金紧张，不能维持将其持有至到期

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】D不属于持有至到期投资出售或重分类中的例外情况。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中会影响营业利润的业务有()
A．生产用固定资产发生修理费5000元
B．处置无形资产净收益300元
C．投资性房地产租金收入60万元
D．接受现金捐赠30万元

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：利润表项目的填列。选项A，应计入管理费用，影响营业利润;选项B，应计入营业外收入，不影响营业利润;选项C，应计入其他业务收入，影响营业利润;选项D，应计入资本公积或营业外收入，不影响营业利润。所以选择A．C。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] A公司于2×11年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060万元，3年期，票面利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日;另支付发行费用为3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31日、3月31日计息并摊销，已知(P/A，3%，3)=2.8314，(P/F，3%，3)=0.915。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：A公司债券实际利率r：1.056.57=50×(P/A，3%，3)+1000×(P/F，3%，3)，由此计算得出r=3%发行日的会计分录借：银行存款 1056.57贷：应付债券-面值 1000-利息调整 56.57所以应付债券入账价值为1056.57万元。2×11年12月31日实际利息费用=1056.57×3%×9/12=23.77(万元)应付利息=1000×5%×9/12=37.5(万元)利息调整=37.5-23.77=13.73(万元)借：财务费用 23.77应付债券-利息调整 13.73贷：应付利息 37.5

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司，2010和2011年的有关资料如下：(1)2009年11月20日，甲公司与无关联关系的乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司2009年12月31日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格;合同经双方股东大会批准后生效。(2)①以丙公司2009年12月31日净资产评估值为基础，经调整后当日丙公司的资产负债表各项目的数据如下表：表中公允价值与账面价值不相等的资产情况如下：固定资产为一栋办公楼，其剩余使用年限为20年、净残值为0，采用年限平均法计提折旧;无形资产为一项土地使用权，其剩余使用年限为10年、净残值为0，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。②经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7000万元，甲公司以一项固定资产(不动产)和一项土地使用权作为对价。2010年1月1日，甲公司作为对价的固定资产账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元。作为对价的土地使用权的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3000万元。2010年1月1日，甲公司以银行存款支付企业合并过程中发生的评估、审计费用200万元。③甲公司和乙公司均于2010年1月1日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。④甲公司于2010年1月1日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。(3)丙公司2010年实现损益等有关情况如下：①2010年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在该年均匀发生)。当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。②2010年1月1日至2010年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。(4)2010年6月30日，甲公司以1376万元的价格从丙公司购入一台管理用设备;该设备于当日收到并投入使用。该设备在丙公司的原价为1400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，已使用2年;采用年限平均法计提折旧，已计提折旧280万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为0，仍采用年限平均法计提折旧。(5)2010年，甲公司向丙公司销售A产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。A产品每台成本6万元，计提存货跌价准备。2010年，丙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2010年年末，丙公司进行存货检查，发现因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至560万元。丙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。(6)2011年6月30日甲公司将自用的全新办公楼出租给丙公司管理部门使用，租期为2011年6月30日～2012年6月30日。该办公楼的账面原值为900万元，预计净残值为0，按30年采用直线法计提折旧。甲公司每半年收取租金20万元，对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量。(7)其他有关资料：①甲公司和丙公司的所得税税率均为25%。②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。③假定甲公司合并丙公司为免税合并。④税法规定，企业的资产以历史成本作为计税基础。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司购买丙公司60%股权属于非同一控制下的企业合并，因为在购买股权时甲公司与乙公司不存在关联方关系。 (2)甲公司的合并成本=3000+4000=7000(万元) 固定资产转让损益=4000一(2800—600—200)=2000(万元)无形资产转让损益=3000一(2600—400—200)=1000(万元) (3)甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值为7000万元。 借：固定资产清理2000 累计折旧600 固定资产减值准备200 贷：固定资产2800 借：长期股权投资7000 无形资产减值准备200 累计摊销400 贷：固定资产清理2000 无形资产2600 营业外收入3000 借：管理费用200 贷：银行存款200 (4)①对子公司的调整分录。 借：固定资产2400 无形资产800 贷：资本公积3200 借：管理费用200 贷：固定资产——累计折旧120 无形资产——累计摊销80 借：递延所得税负债50 贷：所得税费用50 购买方取得固定资产、无形资产的账面价值与计税基础不一致，产生应纳税暂时性差异，按准则规定应确认递延所得税负债，调整合并中确认的商誉。 确认的递延所得税负债=(10000—6800)×25%=800(万元)合并商誉=7000一(10000—800)×60%=1480(万元) ②内部固定资产交易的抵销。 借：营业外收入[1376一(1400—280)]256 贷：固定资产——原价256 借：递延所得税资产64 贷：所得税费用64 借：固定资产——累计折旧(256/8×6/12)16 贷：管理费用16 借：所得税费用4 贷：递延所得税资产4 ③内部A产品交易的抵销。 借：营业收入1000 贷：营业成本1000 借：营业成本600 贷：存货600 借：递延所得税资产150 贷：所得税费用150 借：存货——存货跌价准备40 贷：资产减值损失40 借：所得税费用10 贷：递延所得税资产10 ④母公司长期股权投资按权益法的调整分录。 子公司调整后的净利润=1000—200+50—256+64+16—4一(10—6)×60+150+40—10=610(万元) 母公司应确认的投资收益=610×60%=366(万元) 借：长期股权投资366 贷：投资收益366 ⑤母公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销。 子公司调整后的所有者权益总额=10000+610=10610(万元) 借：股本2000 资本公积6200 盈余公积500 未分配利润1910 商誉1480 贷：长期股权投资(7000+366)7366 递延所得税负债800少数股东权益[(10610—800)×40%]3924 ⑥投资收益与子公司利润分配项目的抵销。 借：投资收益366 少数股东损益244 未分配利润——年初1400 贷：提取盈余公积100 未分配利润——年末1910 (5)2011年与投资性房地产业务相关的抵销分录。 借：固定资产900 贷：投资性房地产900 借：营业收入20 贷：营业成本15 管理费用5 借：投资性房地产——累计折旧15 贷：固定资产——累计折旧15

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年2月1日，某上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的6年改为10年，当时公司2011年年报尚未批准报出，该经济事项属于（）
A．会计政策变更
B．会计估计变更
C．2012年重大会计差错
D．资产负债表日后调整事项

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：由于企业经营业绩不佳而对设备的折旧年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的是操纵企业利润，应该作为当期重大会计差错处理。由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于日后调整事项。选项C正确【该题针对"日后事项的处理（综合）"知识点进行考核】