某企业为增值税一般纳税人,本期收购农业产品作为原材料,实际支付的价款为1000万元,收购的农业产品已验收入库,款项已经支某企业为增值税一般纳税人,本期收购农业产品作为原材料,实际支付的价款为1000万元,收购的农业产品已验收入库,款项已经支

习题答案
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某企业为增值税一般纳税人,本期收购农业产品作为原材料,实际支付的价款为1000万元,收购的农业产品已验收入库,款项已经支

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 某企业为增值税一般纳税人,本期收购农业产品作为原材料,实际支付的价款为1000万元,收购的农业产品已验收入库,款项已经支付,可以按照13%的税率抵扣增值税,则原材料的入账金额为()。
A.1000万元
B.870万元
C.1130万元
D.130万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:原材料的入账价值=1 000×(1-13%)=870(万元)

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 某工业企业本月月初库存原材料的计划成本为8000万元,材料成本差异借方余额为500万元。本月2日发出委托加工材料的计划成本800万元,该委托加工材料于本月月末收到,加工后的材料实际成本等于计划成本。本月10日购入原材料的实际成本为2100万元,其计划成本为2000万元。本月月末材料成本差异的借方余额为()
A.452万元
B.552万元
C.450万元
D.550万元

【◆参考答案◆】:D

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 资产负债表日,由于可供出售金融资产公允价值变动(该变动属于暂时性变动)所引起的其公允价值低于其账面价值的差额时,会计处理为,借记()科目,贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”科目。
A.资本公积——其他资本公积
B.投资收益
C.资产减值损失
D.公允价值变动损益

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值低于账面价值的差额,借记“资本公积——其他资本公积”科目,贷记“可供出售金融资产”科目

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,不应计入在建工程项目成本的是()。
A.在建工程试运行收入
B.建造期间工程物资盘盈净收益
C.建造期间工程物资盘亏净损失
D.为在建工程项目取得的财政专项补贴

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:『答案解析』选项D,为在建工程项目取得的财政专项补贴属于政府补助,应计入递延收益或营业外收入。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司日后期问发生的下列事项中,不应作为非调整事项进行处理的是()。
A.发行2亿元的股票进行筹资
B.向银行借入1亿元的借款
C.发现以前年度少确认费用500万元
D.以5000万元银行存款购人子公司

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:日后期间发现以前期间的重大会计差错,应作为资产负债表日后调整事项进行处理,所以选项C不符合题意。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司于2×10年12月6日外购生产用设备一台,该项设备原值为210万元,预计净残值率为5%,预计使用寿命为5年,采用年数总和法计提折旧。至2×12年末,在对该项设备进行检查后,其公允价值减去处置费用后的净额为60万元,预计未来现金流量现值为72万元。假定该设备生产的产品已经全部对外销售。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,假定不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:2×11年的折旧额=210×(1-5%)×5/15=66.5(万元),2×12年的折旧额=210×(1-5%)×4/15=53.2(万元),2×12年末固定资产的账面价值=210-66.5-53.2=90.3(万元),高于可收回金额72万元,应计提减值准备18.3万元。

(7)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算题:AS上市公司以人民币为记账本位币,对外币业务采用交易日即期汇率折算。属于增值税一般纳税企业。(1)2009年1月20日,以人民币银行存款偿还2008年11月应付账款100万美元,银行当日卖出价为1美元=7.14元人民币,银行当日买入价为1美元=7.10元人民币,交易发生日的即期汇率为1美元=7.12元人民币。2008年12月31日,即期汇率为1美元=7.15元人民币。(2)2009年2月20日,收到某公司偿还应收账款500万美元,并兑换为人民币。银行当日卖出价为1美元=7.16元人民币,银行当日买入价为1美元=7.14元人民币,交易发生日的即期汇率为1美元=7.15元人民币。(3)2009年10月20日,当日即期汇率是1美元=7.3元人民币,以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应),并于当日支付了美元存款。按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币,支付的进口增值税为8.5万元人民币。(4)2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产,另支付交易费用10万港元,当日汇率为1港元=1.1元人民币,款项已用港元支付。(5)2009年12月31日,健身器材库存尚有100台,国内市场仍无健身器材供应,其在国际市场的价格已降至0.18万美元/台。12月31日的即期汇率是1美元=7.2元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。(6)2009年12月31日,乙公司H股的市价为每股6港元,当日汇率为1港元=1.2元人民币。要求:

【◆参考答案◆】:(1)编制2009年1月20日以人民币银行存款偿还应付账款的会计分录。 借:应付账款—美元715(100×7.15) 贷:银行存款—人民币714(100×7.14) 财务费用1 (2)编制2009年2月20日收到应收账款的会计分录。 借:银行存款—人民币3570(500×7.14) 财务费用5 贷:应收账款—美元3575(500×7.15) (3)编制2009年10月20日购入国际健身器材的会计分录。 借:库存商品735(0.2×500×7.3+5) 应交税费—应交增值税(进项税额)8.5 贷:银行存款—美元730(0.2×500×7.3) —人民币13.5(5+8.5) (4)编制2009年10月25日购入交易性金融资产的会计分录。 借:交易性金融资产3575(6.5×500×1.1) 投资收益11(10×1.1) 贷:银行存款—港元3586 (5)编制2009年12月31日对健身器材计提的存货跌价准备。 健身器材计提的存货跌价准备 =100×735÷500-100×0.18×7.2 =17.4(万元人民币) 借:资产减值损失17.4 贷:存货跌价准备17.4 (6)编制2009年12月31日有关交易性金融资产公允价值变动的会计分录。 借:交易性金融资产25(6×500×1.2-3575) 贷:公允价值变动损益25

【◆答案解析◆】:[该题针对“外币交易的会计处理(综合)”知识点进行考核]

(8)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 长江公司2012年1月1日以银行存款200万元从乙公司的原股东处取得乙公司20%的股权,能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响,当日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元,与账面价值相同。2012年6月1日,乙公司将其生产的一批产品销售给长江公司,该批产品的售价为600万元,成本为300万元,未计提存货跌价准备,至2012年年末长江公司对外销售60%。2012年度乙公司实现净利润500万元,宣告并分配现金股利200万元,其持有的可供出售金融资产期末公允价值上升使资本公积增加100万元,无其他所有者权益变动。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:乙公司2013年度经调整后的净利润=600+(600-300)×(1-60%)=720(万元),则长江公司2013年度个别财务报表中应确认的投资收益的金额=720×20%=144(万元)。

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。有关投资性房地产的资料如下:(1)2010年9月30日,公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,月租金为600万元。2010年9月30日为租赁期开始日,当日的公允价值为90000万元。该写字楼原值为60000万元,预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1500万元。季度末收到租金,假定按季度确认收入。(2)2010年末该房地产的公允价值为93000万元。(3)2011年末该房地产的公允价值为l05000万元。(4)2012年末该房地产的公允价值为96000万元。(5)2013年9月30日,因租赁期满,甲公司将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。当日该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为99000万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A, B, C, E

【◆答案解析◆】:以公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧,所以D选项说法不正确。①2010年9月30日将写字楼转为投资性房地产借:投资性房地产——成本90000累计折旧1500贷:固定资产60000资本公积——其他资本公积31500②2010年末收到租金借:银行存款(600×3)1800贷:其他业务收入1800③2010年末调整投资性房地产的公允价值变动借:投资性房地产——公允价值变动3000贷:公允价值变动损益(93000—90000)3000④影响利润表营业利润的金额=18004-3000=4800(万元)

(10)【◆题库问题◆】:[多选] AS公司为上市公司,2013年1月1日取得MN公司发行在外的债券1000万份,支付购买价款1180万元,另支付相关税费20万元。该债券的面值为1元/份,票面利率为10%,为MN公司2012年初发行,期限为5年,每年1月5日支付上年度利息。AS公司取得该项债券后作为可供出售金融资产核算,1月5日收到债券利息100万元。假定该债券实际利率为7%,期末公允价值为1100万元。则下列会计处理正确的有()。
A.支付的相关税费20万元应计入可供出售金融资产入账价值
B.该项可供出售金融资产入账价值为1200万元
C.该项可供出售金融资产期末公允价值变动金额为23万元
D.该项可供出售金融资产对2013年损益的影响金额为197万元

【◆参考答案◆】:A, C

【◆答案解析◆】:该项可供出售金融资产入账价值=1180—1000×10%(购买价款中包含的已到期但尚未支付的利息)+20=1100(万元),即期初摊余成本;期末摊余成本=1100+1100×7%-1000×10%=1077(万元),与期末公允价值1100万元比较,应确认公允价值变动金额为23万元;本期确认实际利息=1100×7%=77(万元),因此影响当期损益的金额为77万元。

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