(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是（）
A．被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B．审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C．审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D．审计小组成员担任被审计单位的辩护人

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项AC属于密切关系导致的不利影响，选项D产生过度推介导致的不利影响。【该题针对"职业道德概念框架"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 企业的资产按取得时的实际成本计价，这满足了()会计信息质量要求。
A．可靠性
B．明晰性
C．历史成本
D．相关性

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，符合可靠性的要求。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 债务人以现金清偿债务的情况下，债权人进行账务处理可能涉及的科目有（）
A．库存现金
B．营业外支出
C．营业外收入
D．资产减值损失
E．预计负债

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出）。债权人已对债权计提坏账准备的，应当先将该差额冲减坏账准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。【该题针对"以现金清偿债务"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年5月31日，A公司以1500万元的价款取得甲公司30%的股权，能够对甲公司施加重大影响。投资日，甲公司所有者权益账面价值为6000万元，除-项A存货的公允价值大于账面价值500万元外，其他资产与负债的公允价值等于其账面价值，2013年6月到12月甲公司实现的净利润为5000万元。2014年甲公司实现净亏损3000万元。A公司与甲公司发生的内部交易包括：(1)2013年9月30日。A公司向甲公司销售-项全新的固定资产，售价为750万元，账面价值为500万元.该项资产预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0;(2)2014年2月1日，甲公司向A公司销售-批B商品，售价为200万元，该项存货的账面价值为300万元，未计提跌价准备。A存货到2013年年末对外出售40%，剩余60%在2014年全部对外出售。B商品2014年对外出售70%。假定不考虑其他因素。A公司2014年应确认的投资收益为（）
A．1368.75万元
B．-966万元
C．996万元
D．786万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2014年发生净亏损3000万元，评估增值的存货对外出售会增加亏损金额，内部逆流交易调整被投资单位净利润，调整后的净利润=-3000-500×60%+(750-500)/5-(200-300)×(1-70%)=-3220(万元)，A公司应确认的投资收益=-3220×30%=-966(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元;A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计l5400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。(2011年)

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【解析】根据一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本=(8000+600+15400-300)/(1000+2000)=7.9(万元)，A产品当月末的余额=7.9×600=4740(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）是一家上市公司。2015年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司（以下简称"乙公司"）80%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股公允价值为3元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。（1）乙公司2015年1月1日（购买日）资产负债表有关项目信息列示如下：①股东权益账面价值总额为32000万元。其中：股本为20000万元，资本公积为7000万元，其他综合收益为1000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元。②存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，固定资产评估增值为公司办公楼增值，该办公楼采用年限平均法计提折旧，剩余使用年限为20年，预计净残值为零。（2）2015年乙公司有关资料如下：①2015年实现净利润6000万元，当年提取盈余公积600万元，向股东分配现金股利2000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元（已扣除所得税影响）。②截至2015年12月31日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。（3）2015年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：①截至2015年12月31日，甲公司个别资产负债表应收账款中有580万元为应收乙公司账款，该应收账款账面余额为600万元，甲公司当年计提坏账准备20万元。乙公司个别资产负债表中应付账款中列示应付甲公司账款600万元。②2015年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为2000万元（不含增值税），商品销售成本为1400万元，乙公司以支票支付商品价款1400万元，其余价款待商品售出后支付，乙公司购进的该批商品本期全部未实现对外销售而形成期末存货。2015年年末，乙公司对存货进行检查时，发现该批商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至1900万元。为此，乙公司2015年年末对该项存货计提存货跌价准备100万元，并在其个别财务报表中列示。③2015年6月1日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为1000万元（不含增值税），商品销售成本为800万元，甲公司以支票支付全款。甲公司购进该商品本期40%实现对外销售。2015年年末，甲公司对剩余存货进行检查时，发现该批商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至450万元。为此，甲公司2015年年末对该项存货计提存货跌价准备150万元，并在其个别财务报表中列示。④2015年6月20日，乙公司将其原值为2000万元，账面价值为1200万元的某厂房，以2400万元的价格出售给甲公司作为厂房使用，甲公司以支票支付全款。该厂房预计剩余使用年限为20年，无残值。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。假定不考虑现金流量表项目的抵销。要求：（1）编制甲公司取得乙公司80%股权的会计分录。（2）编制购买日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。（3）计算购买日应确认的商誉。（4）编制购买日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。（5）编制2015年12月31日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。（6）编制2015年12月31日合并报表中长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。（7）编制2015年度甲公司与乙公司内部交易抵销的会计分录。（8）编制2015年12月31日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。

【◆参考答案◆】：（1）借：长期股权投资一乙公司30000（3×10000）贷：殷本10000资本公积一股本溢价20000（2）借：存货2000（10000-8000）固定资产4000（25000-21000）贷：资本公积6000借：资本公积1500（6000×25%）贷：递延所得税负债1500（3）购买日乙公司考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值=32000+6000-1500=36500（万元），合并商誉=30000-36500×80%=800（万元）。（4）借：股本20000资本公积11500（7000+6000-1500）其他综合收益1000盈余公积1200未分配利润2800商誉800贷：长期股权投资30000少数股东权益7300（36500×20%）（5）借：存货2000（10000-8000）固定资产4000（25000-21000）贷：资本公积6000借：资本公积1500（6000×25%）贷：递延所得税负债1500借：营业成本2000贷：存货2000借：管理费用200贷：固定资产200（4000/20）借：递延所得税负债550［（2000+200）×25%］贷：所得税费用550（6）2015年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润=6000-2000-200+550=4350（万元）。借：长期股权投资3480（4350×80%）贷：投资收益3480借：投资收益1600（2000×80%）贷：长期股权投资1600借：长期股权投资320（400×80%）贷：其他综合收益320（7）①内部债权债务借：应付账款600贷：应收账款600借：应收账款一坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5贷：递延所得税资产5②顺流交易内部存货借：营业收入2000贷：营业成本2000借：营业成本600贷：存货600借：存货一存货跌价准备100贷：资产减值损失100合并报表中存货成本为1400万元，可变现净值为1900万元，账面价值为1400万元，计税基础为2000万元，2015年12月31日合并报表中递延所得税资产余额=（2000-1400）×25%=150（万元），乙公司个别报表中已确认递延所得税资产=100×25%=25（万元），合并报表调整的递延所得税资产=150-25=125（万元）。借：递延所得税资产125贷：所得税费用125③逆流交易内部存货借：营业收入1000贷：营业成本1000借：营业成本120［（1000-800）×（1-40%）］贷：存货120甲公司个别报表计提存货跌价准备150万元，合并报表中存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润120万元为限。借：存货一存货跌价准备120贷：资产减值损失120合并报表中存货成本=800×（1-40%）=480（万元），可变现净值为450万元，账面价值为450万元，计税基础=1000×60%=600（万元），2015年12月31日合并报表中递延所得税资产余额=（600-450）×25%=37.5（万元），乙公司个别报表中已确认递延所得税资产=150×25%=37.5（万元），合并报表无需调整递延所得税资产。④逆流交易内部固定资产借：营业外收入1200（2400-1200）贷：固定资产一原价1200借：固定资产一累计折旧30（1200÷20×6/12）贷：管理费用30借：递延所得税资产292.5［（1200-30）×25%］贷：所得税费用292.5（8）借：股本20000资本公积11500（7000+6000-1500）其他综合收益1400（1000+400）盈余公积1800（1200+600）未分配利润一年末4550（2800+4350-600-2000）商誉800贷：长期股权投资32200（30000+3480-1600+320）少数股东权益7850［（20000+11500+1400+1800+4550）×20%］借：投资收益3480少数股东损益870（4350×20%）未分配利润一年初2800贷：提取盈余公积600对所有者（或股东）的分配2000未分配利润一年末4550调整逆流交易未实现损益对少数股东损益和少数股东权益的影响。逆流交易未实现损益=120-120+1200-30-292.5=877.5（万元），少数股东应按持股比例承担。借：少数股东权益175.5贷：少数股东损益175.5（877.5×20%）

(7)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] A公司于2012年1月1日以银行存款200万元取得B公司5%的股权，对B公司不具有重大影响，且B公司股权在活跃市场中没有公开报价，当日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2012年度B公司实现净利润500万元，发放现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2013年5月1日，A公司又以其生产的一批产品自C公司取得B公司另外50%的股权，当日B公司可辨认净资产的公允价值为3200万元。购买日A公司该批产品的成本为1500万元，公允价值为2000万元。A公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司原持有B公司5%股权于2013年5月1日的公允价值为260万元。A公司与C公司在此之前不存在任何关联方关系。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，达到企业合并前持有的长期股权投资采用成本法核算的，长期股权投资在购买日的初始投资成本为原成本法下的账面价值加上购买日取得进一步股份新支付对价的公允价值之和，因此A公司增加对B公司的投资后，长期股权投资的初始投资成本=200+2000×1.17=2540（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2011年10月12日按照60万元的价格销售给乙公司一批新开发的产品，该批产品的实际成本为45万元，由于没有完整的市场反馈信息，甲公司不能确定该批产品的市场认可情况如何无法估计退货率，甲公司与乙公司约定，如果乙公司对产品不满意可以在2个月之内无条件退货，款项尚未收到，则甲公司在10月份应确认的收入金额为()。
A．60万元
B．45万元
C．0
D．15万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：附销售退回条件的商品销售。因为不能合理的估计退货率，所以要在退货期满时才能确认收入，10月份销售时不确认收入不结转成本。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年1月1日甲公司向其子公司A公司的50名管理人员每人授予6万份股票期权，该股票期权在授予日的公允价值为每份15元。根据协议约定，A公司管理人员需为其服务3年，才能够以每股5元的价格购入甲公司6万股普通股。假定A公司在规定的3年等待期内均没有管理人员离职。则在甲公司编制合并报表时，2014年应进行的相关会计处理有()。
A．借记"管理费用"I500万元，同时贷记"资本公积"1500万元
B．借记"未分配利润-年初"1500万元，同时贷记"资本公积"1500万元
C．借记"管理费用"I500万元，同时贷记"应付职工薪酬"1500万元
D．借记"未分配利润-年初"1500万元，同时贷记"应付职工薪酬"1500万元

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：甲公司为其子公司实施股权激励计划，授予股票期权，属于以权益结算的股份支付，不需要确认应付职工薪酬，同时连续编制合并报表，对于以前年度应确认的金额在本期做分录时也应体现。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。1999年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币。1999年6月30日有关外币账户期末余额如下:A公司1999年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=8.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=8.30元人民币。款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于1999年11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=8.20元人民币。要求:

【◆参考答案◆】：(1)记录7月份外币业务的会计分录如下: ①7月15日 借：银行存款——美元户(500000美元)4120000 资本公积30000 贷：股本4150000 ②7月18日 借：在建工程3292000 贷：应付账款3292000 ③7月20日 借：应收账款——美元户(200000美元)1644000 贷：主营业务收入1644000 ④7月28日 借：应付账款——美元户(200000美元)1642000 贷：银行存款——美元户(200000美元)1620000 ⑤7月31日 借：银行存款——美元户(300000美元)2460000 贷：应收账款——美元户(300000美元)2460000 (2)7月份发生的汇兑计算如下: ①7月份发生的汇兑损益净额为32000元，其中应计入7月份财务费用的汇兑损失为44000元。计算过程如下: 银行存款账户的汇兑损失 [(100000×8.25+500000×8.24+300000×8.20)-200000×8.21]-700000×8.20=23000(元) 应收账款账户的汇兑损失 (500000×8.25+200000×8.22-301000×8.20)-400000×8.20=29000(元) 应付账款账户的汇兑收益计入财务费用的部分;即偿还6月份发生的应付账款的汇兑收益200000×8.25-200000×8.21=8000(元) 根据上述计算，计入财务费用的汇兑净损失为44000元。 ②计入在建工程的汇兑损益，即为购买机器设备的应付账款的汇兑收益 400000×(8.23-8.20)=12000元 (3)记录期末相关汇兑损益的会计分录如下: 借：应付账款20000 财务费用——汇兑损益44000 贷：银行存款23000 应收账款29000 在建工程12000