(1)【◆题库问题◆】：[多选] 非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，正确的会计处理有（）
A．在吸收合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表
B．在控股合并的情况下，应体现在合并当期的合并利润表中
C．在吸收合并的情况下，应体现在合并当期的合并利润表中
D．在控股合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表
E．在吸收合并的情况下，不计入购买方的合并当期的个别利润表

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：企业合并成本小于合并中取得的被购买方净资产公允价值份额的部分，应计入合并当期损益。在吸收合并的情况下，上述企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入购买方的合并当期的个别利润表；在控股合并的情况下，上述差额应体现在合并当期的合并利润表中，不影响购买方的个别利润表。【该题针对"非同一控制下企业合并的处理"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司为上市公司，2011年至2013年发生如下经济业务。（1）2011年1月1日以1500万元的价款取得乙公司60%的股权，能够对其实施控制。当日乙公司可辨认净资产账面价值为1800万元，除下列资产以外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等：（2）2011年7月1日，甲公司取得丙公司40%的股权，能够对其施加重大影响。丙公司另外有35%的股权已经被乙公司于2011年1月1日取得。（3）至2011年末，乙公司评估增值的存货全部未对外销售，评估减值的应收账款按评估减值的金额收回，评估确认的坏账已核销。乙公司2011年度实现净利润900万元。（4）2012年1月1日，经甲公司股东大会批准，甲公司向乙公司100名高级管理人员每人授予10万份现金股票增值权。股份支付协议约定，这批管理人员必须自2012年1月1日起为乙公司连续服务三年，方可于2014年12月31日根据股价增长幅度从甲公司取得现金。该项现金股票增值权在授予日的公允价值为8元／股。2012年12月31日，该项现金股票增值权公允价值为12元／股，至年末有5名员工离职，预计未来2年还将有5人离职。（5）2013年12月31日，甲公司经董事会批准决定，取消上述股份支付计划，同时以现金补偿尚未离职的管理人员8700万元。2013年12月31日，该项股票增值权公允价值为10元／股，本年有10名管理人员离职。假设不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1）、（2），判断乙公司、丙公司是否应纳入甲公司合并范围，并说明理由；（2）根据资料（1）、（3），分别编制收回应收账款在个别报表和合并报表的处理，并计算乙公司调整后的净利润；（3）根据资料（4），分别编制甲公司、乙公司个别报表中的处理，并做出合并报表的调整分录；（4）根据资料（5），说明该项股份支付取消在合并报表中的处理原则。

【◆参考答案◆】：(1)乙公司应纳入甲公司合并范围。理由：甲公司拥有乙公司60%的股权，能够对实施控制。丙公司应纳入甲公司合并范围。理由：甲公司直接拥有丙公司40%的股权，通过控制乙公司，间接持有丙公司35%的股权，通过直接和间接方式共持有丙公司75%的股权，不考虑其他因素，甲能控制丙公司，所以丙公司应纳入甲公司合并范围。 (2)个别报表应做的分录： 借：银行存款 1000 贷：应收账款 1000 借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100 借：坏账准备 100 贷：应收账款 100 合并报表应在个别报表基础上做调整分录： 借：应收账款 100 贷：资产减值损失100 由于评估增值的存货全部未对外出售，因此不影响净利润的调整，调整后的净利润=900+100=1000(万元)。 (3)甲公司应作为以现金结算的股份支付处理，确认应付职工薪酬=10×（100-5-5）×12×1／3=3600(万元)，应做的分录： 借：长期股权投资 3600 贷：应付职工薪酬 3600 乙公司应作为以权益结算的股份支付处理，确认费用=10×(100-5-5)×8×1/3=2400(万元)，应做的分录： 借：管理费用 2400 贷：资本公积--其他资本公积 2400 合并报表中应做的调整分录如下： 借：资本公积 2400 管理费用 1200 贷：长期股权投资 3600 (4)2013年12月31日取消该股份支付计划，合并报表中对该项股份支付，应进行加速行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的费用。确认剩余期间费用=10×（100-5-10）×10×2/2-3600=4900(万元)，合并报表中最终应体现的分录为： 借：管理费用4900 贷：应付职工薪酬4900同时对于取消时支付给职工的款项高于该权益工具在回购日的公允价值的部分，计入当期费用，合并报表中最终体现的处理应为： 借：应付职工薪酬 8500 管理费用 200 贷：银行存款 8700

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。2014年2月6日，甲企业发现2013年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。对于上述事项，下列说法中不正确的是()
A．甲企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项处理
B．如果该生产设备生产的产品尚未完工，漏计的折旧费用不影响当期损益
C．如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，甲企业应借记"库存商品"，贷记"累计折旧"
D．如果该生产设备生产的产品已全部完工并已对外销售，甲企业应借记"以前年度损益调整"，贷记"累计折旧"

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲企业漏记的生产设备折旧费用50万元，金额较大，应作为资产负债表日后调整事项处理，选项A错误。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中，正确的有（）
A．资产负债表债务法注重资产负债表，要求确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和资产的定义
B．在资产负债表债务法下，期末"递延所得税资产"的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与转回期间所得税率的乘积
C．在资产负债表债务法下，只有预计能在未来转回的时间内产生足够的应税所得，本期可抵扣暂时性差异才能确认为一项递延所得税资产
D．备抵法下计提的坏账损失会产生可抵扣暂时性差异
E．某一资产负债表日资产的计税基础＝税法认定的资产成本－以前期间已税前列支的金额

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【该题针对“所得税的处理（综合）”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年12月初决定为9000名生产车间员工和1000名管理部门员工发放2013年的春节福利，发放粮油食品每人4件，发放本企业产品每人2件。本企业产品成本为200元/件。市场售价450元/件，外购粮油食品价格为100元/件。该批福利品于2012年12月31日实际发放完毕。假定不考虑相关税费影响，则甲公司2012年下列处理表述不正确的是()。
A．应确认应付职工薪酬的金额为1300万元
B．以自产产品发放职工福利应按照公允价值确认收入，同时结转成本
C．确认生产成本的金额为1170万元
D．因上述业务影响当期损益的金额为130万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业将自己生产的产品作为福利发放给职工，应以产品的公允价值计量应确认的职工薪酬，同时确认主营业务收入，按照账面价值结转成本，则因自产产品应确认的应付职工薪酬=2X(1000+9000)×450=900(万元)，结转成本=2×(1000+9000)×200=400(万元);外购产品计入职工福利的金额=4×(1000+9000)×100=400(万元);因此应付职工薪酬总额=900+400=1300(万元)，其中计人生产成本金额=1170(万元)，计入管理费用的金额=130(万元)。所以累积影响当期损益=900-400-130=370(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为一般纳税人，主要经营冬季羽绒服的生产和销售，2×10年9月份有关资料如下：(1)为应对即将到来的销售高峰，甲公司急需一批资金用于购置机器设备以扩大生产，但因资金不足，甲公司于9月15日与乙租赁公司签订一项融资租赁合同，并将该融资租入设备确认为一项固定资产，视同自有资产核算。(2)对于上述融资租入的机器设备，甲公司从10月份开始采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年。2×12年的随着市场竞争的加剧，该设备预期能够带来的经济利益流入大幅下降。甲公司期末对其计提了相应的减值准备。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

【◆参考答案◆】：A

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为()
A．105万元
B．108万元
C．113万元
D．120万元

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司20×7年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20×7年度利润总额的影响为（）
A．165万元
B．180万元
C．465万元
D．480万元

【◆参考答案◆】：C

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下：(1)10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元(含增值税)，另支付运输费、保险费20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。(2)12月1日，开始为乙公司专门制造一台B产品，至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元;领用所购A原材料的60%和其他材料60万元;发生制造费用120万元。在B产品制造过程中，发生其他材料非正常损耗20万元。甲公司采用品种法计算B产品的实际成本，并于发出B产品时确认产品销售收入。(3)12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。(4)12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格(不含增值税，下同)为200万元，成本为160万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未提货。(5)12月20日，发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%，销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：选项B正确，A材料是不可替代使用的存货，应该用个别计价法;C选项不正确，生产过程中非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用,应计入当期损益，不得计入存货成本。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列对会计基本假设的表述中恰当的是()
A．货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段
B．一个会计主体必然是一个法律主体
C．持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围
D．会计主体确立了会计核算的时间范围

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B一个法律主体一定是一个会计主体，而一个会计主体不一定是法律主体;选项C会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围;选项D会计分期确立了会计确认、计量和报告的时间范围