(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2009年12月31日，甲公司将账面价值为3000万元的一条生产线以5000万元出售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该生产线，租期10年，尚可使用年限12年，期满后归还该设备。租回后固定资产入账价值为4500万元。租入的固定资产按直线法计提折旧。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：4500÷10-2000÷10=250(万元)【该题针对"售后租回的处理"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 同类非货币性交易中，换出资产公允价值低于其账面价值的，应当以换出资产的公允价值作为换人资产的入账价值;在换出资产没有发生减值的情况下，换人资产的公允价值低于换出资产的账面价值的，仍应以换出资产的账面价值作为换人资产的入账价值。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] A公司于2012年1月1日以银行存款200万元取得B公司5%的股权，对B公司不具有重大影响，且B公司股权在活跃市场中没有公开报价，当日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2012年度B公司实现净利润500万元，发放现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2013年5月1日，A公司又以其生产的一批产品自C公司取得B公司另外50%的股权，当日B公司可辨认净资产的公允价值为3200万元。购买日A公司该批产品的成本为1500万元，公允价值为2000万元。A公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司原持有B公司5%股权于2013年5月1日的公允价值为260万元。A公司与C公司在此之前不存在任何关联方关系。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，达到企业合并前持有的长期股权投资采用成本法核算的，长期股权投资在购买日的初始投资成本为原成本法下的账面价值加上购买日取得进一步股份新支付对价的公允价值之和，因此A公司增加对B公司的投资后，长期股权投资的初始投资成本=200+2000×1.17=2540（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 大海公司是我国境内注册的一家股份有限公司，其80%的收入来自于国内销售，其余收入来自于出口销售；生产产品所用原材料有70%需要从国内购买，出口产品和进口原材料通常以美元结算。2012年12月31日的市场汇率是1美元=7.8元人民币。外币交易采用业务发生时的即期汇率折算。2012年12月31日注册会计师在对大海公司2012年度的财务报表进行审计时，对大海公司的下列会计事项提出疑问：（1）大海公司选定的记账本位币为人民币。（2）3月10日大海公司签订合同，接受国外某投资者的投资，合同约定汇率为1美元=7.6元人民币。3月18日实际收到该项投资款5000万美元，当时的市场汇率为1美元=7.65元人民币。大海公司进行的账务处理是：借：银行存款——美元户38250（5000×7.65）贷：实收资本38000（5000×7.6）财务费用250（3）12月1日，大海公司将200万美元兑换成人民币存入银行，当日的市场汇率是1美元=7.65元人民币，银行的买入价是1美元=7.62元人民币。大海公司进行的会计处理是：借：银行存款——人民币户1524（200×7.62）贷：银行存款——美元户1524（200×7.62）（4）12月5日购入A公司发行的股票1000万股作为可供出售金融资产，每股支付价款8美元，另支付交易费用50万元人民币，当日的市场汇率是1美元=7.7元人民币。12月31日，A公司的股票的市场价格为每股11美元。大海公司在2012年12月31日进行的账务处理是：借：可供出售金融资产——公允价值变动24150贷：资本公积——其他资本公积23050财务费用——汇兑损益1100要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，判断大海公司的处理是否正确，如果不正确请说明理由，并编制正确的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：（1）大海公司选择人民币为记账本位币的做法是正确的。 （2）大海公司接受投资者以外币投资的会计处理是错误的。 理由：接受投资者以外币投入的资本，无论是否有合同利率，均不采用合同约定的利率折算实际收到的外币金额，而是应当采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。 正确的做法： 借：银行存款——美元户38250（5000×7.65） 贷：实收资本38250 （3）大海公司的货币兑换业务的会计处理是错误的。 理由：发生货币兑换时，银行存款（美元户）的贷方发生额应当以当日的市场汇率计算，银行存款（人民币户）的借方发生额应以当日的银行买入价计算，两者之间的差额作为汇兑差额计入财务费用。 正确的做法： 借：银行存款——人民币户1524（200×7.62） 财务费用——汇兑差额6 贷：银行存款——美元户1530（200×7.65） （4）大海公司可供出售金融资产期末处理是错误的。 理由：对以公允价值计量的股票等可供出售非货币性项目，如果期末的公允价值是以外币表示的，那么应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，差额全部确认为资本公积——其他资本公积，不确认汇兑损益。 正确的做法： 借：可供出售金融资产——公允价值变动24150 （11×1000×7.8-8×1000×7.7-50） 贷：资本公积——其他资本公积24150

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×1年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元(不含增值税额)，支付安装人员工资14万元。20×1年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：950+36+14=1000(万元)

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日，A公司为扩大生产建造厂房在公开市场上按面值发行一次还本、分期付息的可转换公司债券8000万元，年利率为7%，期限为3年。债券发行1年后可转换为人公司普通股股票，初始转股价为每股10元。当日二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。［（P／A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722］。假定不考虑其他因素，下列处理中不正确的是（）。
A．A公司发行该债券的负债成份的入账价值为7595.13万元
B．A公司发行该债券计入其他权益工具的金额为404.87万元
C．假定A公司为发行该债券发生手续费200万元，则负债成份入账价值为7395.13万元
D．在厂房的建造期间，A公司将该债券的实际利息费用计入厂房建造成本

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：可转换公司债券发行时发生了手续费，需要将手续费在负债成份和权益成份之间按照公允价值的相对比例进行分配，然后重新计算实际利率，而不是全部由负债成份分摊。因此，考虑发行费用之后的负债成份入账价值=7595.13-200×7595.13/8000=7405.25（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司正在研究和开发一项新工艺，2010年1至9月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，2010年10月至12月发生材料人工等各项支出60万元，在2010年9月末，甲公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。2011年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元(均满足资本化条件)。2011年6月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。要求：

【◆参考答案◆】：(1)2010年1至9月发生的各项支出不满足资本化条件，应该费用化。 因为至2010年9月末，甲公司可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。所以2010年1至9月属于研究阶段，发生的支出不满足资本化条件，应全部费用化。 (2)2010年10月1日以前发生研发支出时： 借：研发支出——费用化支出  100 贷：应付职工薪酬等  100 期末，应将费用化的研发支出予以结转： 借：管理费用  100 贷：研发支出——费用化支出  100 2010年10月1日以后发生研发支出时： 借：研发支出——资本化支出  60 贷：应付职工薪酬等  60 2011年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元： 借：研发支出——资本化支出  240 贷：应付职工薪酬等  240 2011年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时： 借：无形资产  300 贷：研发支出——资本化支出  300

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的短期投资，另从乙公司收取现金30万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元;在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出短期投资的账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入短期投资的入账价值为()万元。
A．212.6
B．220
C．239
D．242.60

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司应确认收益=[250-(300-20-10)]/250×30=-2.4(万元);甲公司换入短期投资的入账价值=(300-20-10)-30-2.4+5=242.60(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。在2012年度发生或发生事项：(1)甲公司存在一台于2009年1月1日起开始计提折旧的管理用机器设备，原价为20万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因.从2012年1月1日起，决定将预计使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)甲公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量。至2012年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2012年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2012年1月1日的公允价值为3800万元。假定2011年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。(3)甲公司2012年1月1日，发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2011年6月30日，该在建工程科目的账面余额为1000万元，2011年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2011年7月一12月期间发生利息25万元和应记入管理费用的支出70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，甲公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(4)甲公司于2012年5月25日发现，2011年支付3000万元对价取得了乙公司80%股权，实现了非同一控制下的企业合并。2011年乙公司实现净利润500万元，甲公司按权益法核算确认了投资收益400万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)事项1属于会计估计变更，事项2属于会计政策变更，事项3和事项4属于重大前期差错。 (2)事项1只需从2012年起按重新预计的使用年限及新的折旧方法计算年折旧费用。按原估计，每年折旧额为2万元，已提折旧3年，共计提折旧6万元，固定资产的净值为14万元。会计估计变更后，2012年应计提的折旧额为4.67万元(14×5/15)，此会计估计变更对本年度.争利润的影响金额=[(2—4.67)×(1—25%)]=2万元。 事项2：产生的累积影响数=3800一(4000—240一100)=140(万元)。 事项3：结转固定资产并计提2011年下半年应计提的折旧额 借：固定资产1000 贷：在建工程1000 借：以前年度损益调整50 贷：累计折旧50 借：以前年度损益调整95 贷：在建工程95 借：应交税费——应交所得税(145×25%)36.25 贷：以前年度损益调整36.25 借：利润分配——未分配利润108.75 贷：以前年度损益调整108.75 借：盈余公积——法定盈余公积108.75 贷：利润分配——未分配利润108.75 事项4： 借：以前年度损益调整400 贷：长期股权投资——损益调整400 借：利润分配——未分配利润400 贷：以前年度损益调整400 借：盈余公积——法定盈余公积40 贷：利润分配——未分配利润40 

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入()
A．管理费用
B．营业费用
C．其他业务支出
D．营业外支出

【◆参考答案◆】：D