(1)【◆题库问题◆】：[多选] 经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2013年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共100000万元。预计使用寿命20年，预计弃置费用为1000万元。假定折现率（即为实际利率）为10%。［（P/F，10%，20）＝0.14864］。下列正确的会计处理有（　）。
A．2013年1月1日弃置费用的现值为148.64万元
B．2013年1月1日固定资产入账价值为100148.64万元
C．2014年应负担的利息费用和冲销的预计负债都为16.35万元
D．2014年12月31日预计负债的余额为179.85万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C应该是增加的预计负债①计算已完工的固定资产的成本：核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用，2013年1月1日弃置费用的现值＝1000×（P/F，10%，20）＝1000×0.14864＝148.64（万元）。固定资产入账价值＝100000＋148.64＝100148.64（万元）。　　借：固定资产　　100148.64　　　　贷：在建工程　　　　100000　　　　　　预计负债　　　　148.64　　②2013年12月31日　　借：财务费用 　　　　　　　14.86　　　　贷：预计负债　（148.64×10%）14.86　　③2014年12月31日应负担的利息＝（148.64＋14.86）×10%＝16.35（万元）　　借：财务费用　　16.35　　　　贷：预计负债　　16.35　　④2014年12月31日预计负债余额＝148.64＋14.86＋16.35＝179.85（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] A．B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2015年5月6日，A公司以一批S产品和一项无形资产换入B公司一项固定资产(生产经营用设备)。A公司换出的S产品成本为60万元，公允价值(等于其计税价格)为100万元；无形资产的原价为200万元，累计摊销为50万元，公允价值为200万元。B公司换出的固定资产，已使用3年，原价为300万元，已计提折旧60万元，当日的公允价值为260万元。B公司另向A公司支付银行存款12.8万元。A公司为换入该设备支付运杂费10万元，换出无形资产应交营业税10万元。B公司为换入A产品支付运杂费等5万元，为换入无形资产发生手续费等5万元。A公司将换入设备用于办公，B公司将换入的产品作为原材料入账。要求：<1>、假定该项资产交换具有商业实质，分别计算A．B公司换入资产的入账价值，并分别编制相关会计分录。<2>、假定该项资产交换不具有商业实质，分别计算A．B公司换入资产的入账价值，并分别编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：(1) 该项资产交换具有商业实质的情况:分析：资产交换具有商业实质且各项换出资产和各项换入资产的公允价值均能够可靠计量的情况下，换出资产的总成本应当按照换出资产的公允价值总额为基础确定。各项换入资产的成本，应当按照各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产总成本进行分配，确定各项换入资产的成本。题目中A公司收到的补价12.8，是考虑了增值税的差异后的金额的， A公司的换出资产含税公允价值（无形资产不考虑增值税）=存货100×1.17+200=317，换入B公司资产的含税公允价值=动产设备260×1.17=304.2，所以B公司支付的补价为317-304.2=12.8但是在判断该项交易是否满足非货币性资产交换的条件时，计算涉及到的补价，应仅仅是双方交换资产价值的公允价值的差额，应剔除因增值税涉及的补价金额，即判断该项交易是否满足非货币性资产交换的条件，应使用的补价是下列计算方法：补价=100+200-260=40，补价的比例计算分别为：A公司：40/（100+200）×100%=13.33%<25%；B公司：40/（260+40）×100%=13.33%<25% 两公司补价比例均低于25％，应按非货币性资产交换核算提示：在真正核算换入资产的价值时因为本身对换入资产是考虑含税价的，所以在计算换入资产价值时使用的补价应该是考虑增值税时的补价，要注意与判断是否满足非货币性资产交易条件时在适用补价上的差异。A公司换入设备的入账价值＝100×1.17＋200－收到的补价12.8-收到的进项税额44.2+10＝270(万元)B公司换入S产品和无形资产总的的入账价值之和＝(260×1.17-收到的进项税额17＋支付的补价12.8)=300万元B公司换入S产品的公允价值=[S产品的公允价值/ （S产品的公允价值+无形资产公允价值）]×换入S产品和无形资产总的的入账价值之和=[100/(100＋200)] ×300+5＝105(万元)，即交换具有商业实质情况下，换入资产入账价值就是各自资产的公允价值+单独归属各自资产的直接相关税费B公司换入无形资产的入账价值＝[无形资产的公允价值/ （S产品的公允价值+无形资产公允价值）]×换入S产品和无形资产总的的入账价值之和=[200/(100＋200)] ×300 ＋5＝205(万元)，即交换具有商业实质情况下，换入资产入账价值就是各自资产的公允价值+单独归属各自资产的直接相关税费A公司的有关会计分录：借：固定资产　　　　　　　　　　　 270　　应交税费—应交增值税(进项税额) 44.2(260×17%)　　累计摊销　　　　　　　　　　　 50　　银行存款　　　　　　　 2.8(12.8-10)　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 100　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　 17(100×17%)　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　 200　　　　应交税费—应交营业税 　　　　　　 10(200×5%)　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　 40(200-(200-50)-10)借：主营业务成本 60　　贷：库存商品　　　　 60B公司的有关会计分录：借：固定资产清理 240　　累计折旧 　　 60　　贷：固定资产　　　 300借：原材料　　　　　　　　　　　　 105(100+5)　　应交税费—应交增值税(进项税额) 17(100×17%)　　无形资产　　　　　　　　　　　 205(200+5)　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　　　240　　　　应交税费—应交增值税(销项税额) 44.2(260×17％)　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　 20(260-240)　　　　银行存款　　　　　　　　　　 22.8(12.8+5＋5)（2） 假定该项资产交换不具有商业实质:分析：资产交换不具有商业实质情况下，换入资产总成本应当按照换出资产的账面价值总额为基础确定，各项换入资产的成本，应当按照各项换入资产的原账面价值占换入资产的账面价值总额的比例，对按照换出资产账面价值总额为基础确定的换入资产总成本进行分配，确定各项换入资产的成本。本题对AB公司而言，补价比例均低于25％，应按非货币性资产交换核算。A公司换入设备的入账价值＝60＋(200－50)－收到的补价12.8＋100×17%+10(营业税)－260×17%+10（为换入设备支付的运杂费）＝190(万元)B公司换入S产品的入账价值＝(300－60＋支付的补价12.8+260×17%－100×17%)×[60/(60＋150)] ＋5＝85(万元)B公司换入无形资产的入账价值＝(300－60＋支付的补价12.8+260×17%－100×17%)×[150/(60＋150)] ＋5＝205(万元)A公司的有关会计分录：借：固定资产　　　　　　　　　　　 190　　应交税费—应交增值税(进项税额) 44.2（260×17%）　　累计摊销 　　　　　　　　　　　 50　　银行存款 　　　　　　　 2.8(12.8-10)　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　 60　　　　应交税费—应交增值税(销项税额) 17（100×17%）　　　　无形资产 　　　　　　　　　　　 200　　　　应交税费—应交营业税 　　　　　　10（200×5%）B公司的有关会计分录：借：固定资产清理 240　　累计折旧　　　 60　　贷：固定资产 　　　　　　300借：原材料　　　　　　　　　　　 85　　应交税费—应交增值税(进项税额) 17　　无形资产　　　　　　　　　　 205　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　240　　　　应交税费—应交增值税(销项税额) 44.2(210×17％)　　　　银行存款 22.8(12.8＋5＋5)

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：　　(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。　　当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元;②一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售;上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。　　(2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。　　(3)6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。　　(4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为3 900万元;乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司;甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。　　(5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。　　(6)20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。　　(7)其他有关资料：　　①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。　　②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。　　③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。　　要求：　　(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。　　(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。　　(3)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。　　(4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：(1)甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15×1 400=21 000(万元)。　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　21 000　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 400　　　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　19 600　　　　　　借：管理费用　 20资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　300　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320　　(2)商誉=21 000－27 000×70%=2 100(万元)。　　(3)调整后的乙公司20×1年度净利润（先不考虑逆流交易的抵销）=9 000－(8 600－8 000)－[16 400－(20 000－6 000)]÷10=8 160(万元)。　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　5 712(8 160×70%)　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　5 712　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　350(500×70%)　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　 350　　或：合并列示　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 　　6 062　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　5 712　　　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　 350　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　2 800(4 000×70%)　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 800注：调整后长期股权投资的账面价值=21000+5712+350-2800=24262（万元）　　(4)　　①内部存货买卖交易抵销交易：　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　2 500　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　2 275　　　　　　存货　　　　　 　　　　　　　225[(2500－1750)×30%]　　②内部固定资产买卖交易抵销交易：　　借：营业收入　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　2 000　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 700　　　　　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　　借：固定资产(累计折旧)　　　　　　　　　　　　　　　30　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　 　　30(300÷5×6/12)　　③内部非货币性资产交换的抵销：　　借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　　　　营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 600　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 480　　　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　300　　　　　　存货　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　120　　借：无形资产(累计摊销)　　　　　　　　　　　　　　　15　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　 　　　15(300÷5×3/12)　　④内部债权债务的抵销：　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　2 500　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 500　　借：应收账款(坏账准备)　　　　　　　　　 　　　　　200　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　 　　　　　　200　　⑤甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销：　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　6 000　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　8000(5000+600+2400)　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　 2 400(1 500+900)　　　　年末未分配利润　　 14 760(11 500+8 160－900－4 000)　　　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 100　　　　贷：长期股权投资　　　　 24 262(21 000+5 712+350－2 800)　　　　　　少数股东权益　　　　　 9 498[(6 000+8000+500+2 400+14 760)×30%]　　⑥　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 712　　　　少数股东损益　　　　　　　　　　　 2 448(8160×30%)　　　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　11 500　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900　　　　　　对股东的分配　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000　　　　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　　14 760　　按新修订合并报表准则，应补充：　　借：少数股东权益　　　　　　　　36[(3 600－3 480)×30%]　　　　贷：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36　　合并报表中确认的少数股东损益=2 448－36=2 412(万元)，少数股东权益=9 498－36=9 462(万元)。　　或：调整后的乙公司20×1年度净利润（考虑逆流交易损益抵销）=9 000－(8 600－8 000)－[16 400－(20 000－6 000)]÷10－(3 600－3 480)=8 040(万元)　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　 (8 040×70%)5 628　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 628　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　350(500×70%)　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 　　350　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　2 800(4 000×70%)　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 800　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　6 000　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　8000(5000+600+2400)　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　2 400(1500+900)　　　　未分配利润　　　　　 14 640(11 500+8 040－900－4 000)　　　　商誉　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　2 100　　　　贷：长期股权投资　　　　 24 178(21 000+5 628+350－2 800)　　　　　　少数股东权益　　　　9 462[(6 000+8000+500+2 400+14 640)×30%]　　借：投资收益　　　　　　　　　　　 5 628　(8 040×70%)　　　　少数股东损益　　　　　　　　 　2 412　(8 040×30%)　　　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　11 500　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　900　　　　　　对股东的分配　　　　　　　　　　　　　　4 000　　　　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　 14 640

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各选项中，属于影响固定资产折旧的因素包括（　　）。
A．预计净残值
B．固定资产清理时发生的相关税费
C．固定资产减值准备
D．固定资产的使用寿命

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：影响固定资产折旧的因素有：（1）固定资产原价；（2）预计净残值；（3）固定资产减值准备；（4）固定资产使用寿命，选项ACD正确。因此固定资产的清理费用以及应支付的相关税费直接计入固定资产清理，不影响固定资产计提折旧，选项B不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年12月31日，A企业从B银行取得2年期、年利率为6%的贷款1 000万元，该项贷款到期一次还本付息。现因A企业财务困难，到期无法偿还借款。2015年12月31日，A企业与B银行进行债务重组，B银行同意延长到期日至 2018年12月31日，年利率降至5%，免除积欠利息120万元，本金减至800万元，利息按年支付。假设不考虑贷款的罚息。则A企业和B银行的有关会计处理不正确的是（　）。
A．债务重组前A企业应付债务的账面价值为1 120万元
B．债务重组日A企业确定应付账款（债务重组）为800万元
C．债务重组前B银行应收债权账面余额为1 000万元
D．债务重组日B银行确定应收账款（债务重组）为880万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A, A企业债务重组前应付债务的账面价值＝1 000＋1 000×6%×2＝1 120(万元)；选项B，债务重组日A企业确定应付账款（债务重组）为债务重组后的本金800万元；选项AB正确。选项C，B银行债务重组前应收债权账面余额＝1 000＋1 000×6%×2＝1 120（万元）选项C错误；选项D，重组日银行确定将来应收金额＝800(万元)，不包括未来应收的利息，选项D错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是（　）。
A．可供出售权益工具公允价值的增加
B．购买可供出售金融资产时发生的交易费用
C．可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回
D．以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，计入其他综合收益；选项B，计入可供出售金融资产初始入账金额；选项C，冲减资产减值损失，影响当期损益；选项D，可供出售金融资产汇兑差额变动应当计入其他综合收益。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司拥有方圆公司20%的股权，将其作为长期股权投资核算，方圆公司是非上市股份公司，因此其股票不存在公开交易的市场和报价，2015年12月31日长江公司在确定所持方圆公司股票的价值时决定采用市场乘数法。选择的可供比较企业的各项财务指标如下：方圆公司所在行业属于拥有大量资产，净资产为正值的行业，可比企业的盈利能力不固定，且折旧政策均一致。假设方圆公司净利润为400万元，净资产为2000万元，税息折旧及摊销前的利润为500万元，流动性折价为25%，长江公司持有方圆公司20%股权的公允价值为（　）。
A．894万元
B．883.5万元
C．1117.5万元
D．1192万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：根据方圆公司净资产得出方圆公司的市价＝2 000×2.98＝5960（万元），扣除流动性折价之后，方圆公司的净资产市价＝5960×（1－25%）＝4470（万元），因此长江公司持有的股权公允价值＝4470×20%＝894（万元）（由于长江公司所在行业属于拥有大量资产，净资产为正值的行业。可比企业盈利能力不固定，且折旧政策均一致，所以适用于采用市净率作为计算基础。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] （2014年考题）下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少于每年年末进行减值测试的有（　）。
A．对联营企业的长期股权投资
B．使用寿命不确定的专利技术
C．非同一控制下企业合并产生的商誉
D．尚未达到预定可使用状态的无形资产

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，对于长期股权投资，在其出现减值迹象后才需要进行减值测试。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 2014年5月31日，认股权证持有人全部行权。 计算A公司2014年度利润表中列示的基本每股收益。A公司为上市公司，2013年至2015年的有关资料如下：A公司归属于普通股股东的净利润2013年度为19200万元，2014年度为26843.75万元，2015年度为37422万元。A公司股票2013年6月至2013年12月平均市场价格为每股8元，2014年1月至2014年5月平均市场价格为每股10元。(计算结果保留两位小数)

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2014年度每股收益计算如下： 2014年发行在外普通股加权平均数＝32 000＋6 500×7/12＝35791.67（万股） 基本每股收益＝26843.75/35791.67＝0.75（元/股）

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2014年应纳税所得额和应交所得税。甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产余额（全部为存货项目计提的跌价准备）为30万元；递延所得税负债余额（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为15万元。根据税法规定自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下。（1）2014年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为13%，年实际利率为10%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2014年1月1日，以2500万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2500万元，票面年利率为10%，年实际利率为10%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交纳所得税。（3）2013年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计3000万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值，符合税法规定。（4）2014年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2014年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2014年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2014年计提产品质量保证320万元，实际发生保修费用160万元。（8）2014年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2014年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

【◆参考答案◆】：甲公司2014年应纳税所得额＝5000－1043.27×10%（事项1）＋（3000×5/15－3000/5（事项3）＋20（事项4）＋200（事项6）＋（320－160）（事项7）＝5675.68（万元）应交所得税＝5675.68×15%＝851.35（万元）

【◆答案解析◆】：略。